Расторжение договора страхования ОСАГО и возврат страховой премии

Договор ОСАГО досрочно расторгнут

Организацией со страховой компанией был заключен договор ОСАГО сроком на один год с 9 апреля 2007 г. по 8 апреля 2008 г. на сумму 9084,38 руб. Основное средство было продано 27 июня 2007 г., а договор был расторгнут 6 июля 2007 г.

Организация сделала проводки: за апрель — Дебет 26 — Кредит 97 — 546,06 руб.; за май — Дебет 26 — Кредит 97 — 758,16 руб.; 27 июня — Дебет 26 — Кредит 97 — 681,44 руб. (9084,38 руб. х 80 дней : 366 дней — — (546,06 руб. + 758,16 руб.)). Страховая компания насчитала к возврату 5294,01 руб.

Как правильно в налоговом и бухгалтерском учете следовало отразить все операции по закрытию данного договора, в частности сумму возврата и комиссию 23%, которую удержала страховая компания?

Бухгалтерский учет.

Расходы по договорам ОСАГО учитываются организацией в составе расходов по обычным видам деятельности как прочие затраты (пункты 5, 7 и 9 ПБУ 10/99).

Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов (п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации). Для их учета предназначен счет 97 «Расходы будущих периодов».

В течение срока действия договора сумма страховой премии, учтенная по дебету счета 97, списывается с кредита этого счета в дебет счета 26 в порядке, устанавливаемом организацией.

Налоговый учет.

Страховать свою гражданскую ответственность автовладельцы должны согласно Федеральному закону от 25.04.2002 N 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств». Затраты же по обязательным видам страхования имущества относятся к прочим расходам (п. 2 ст. 263 НК РФ). Поэтому страховые премии по полису ОСАГО уменьшают налогооблагаемую прибыль. Конкретный порядок их налогового учета зависит от учетной политики фирмы-страхователя.

При методе начисления страховые взносы относят на расходы равномерно в течение всего срока договора пропорционально количеству календарных дней его действия в отчетном периоде (п. 6 ст. 272 НК РФ). То есть налоговый учет в этом случае полностью соответствует бухгалтерскому.

Если организация досрочно расторгает договор ОСАГО по своей инициативе, например при замене собственника транспортного средства (подп. «б» п. 33.1 Правил обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 07.05.2003 N 263; далее — Правила), страховщику подается заявление о смене собственника машины и возврате страхового платежа. Помимо заявления предъявляется договор о продаже автомобиля.

Страховая компания обязана вернуть страхователю часть страховой премии за неистекший срок действия договора ОСАГО.

Исчисление этого срока начинается со дня, следующего за днем получения страховщиком письменного заявления страхователя о досрочном прекращении действия договора ОСАГО (п. 34 Правил). В этом случае возвращается страховая премия с момента перехода права собственности на автомобиль к другому владельцу.

Минфин России в письме от 16.11.2005 N 03-03-04/1/372 разъяснил, что в соответствии со структурой тарифной ставки 3% от страховой премии по договору ОСАГО направляется страховщиком в резервы компенсационных выплат, 20% — идет на покрытие расходов страховщика на осуществление самого обязательного страхования.

Таким образом, налогоплательщик учитывает расходы по ОСАГО в составе прочих расходов в пределах сумм уплаченных страховых взносов, которые содержат указанные отчисления в размере 23%. При досрочном расторжении договора ОСАГО организация включает полученные от страховой компании суммы в состав доходов для целей налогообложения прибыли.

В рассматриваемой ситуации организации необходимо сделать следующие записи.

Дебет 76/1 — Кредит 51 — 9084,38 руб. — уплачена страховая премия страховой компании;

Дебет 97 — Кредит 76/1 — 9084,38 руб. — расходы по договору ОСАГО отражены в составе расходов будущих периодов;

Дебет 26 — Кредит 97 — 546,06 руб. (9084,38 руб. : 366 дней х 22 дня) — расходы по договорам страхования учтены в составе расходов.

Дебет 26 — Кредит 97 — 769,44 руб. (9084,38 руб. : 366 дней х 31 день) — расходы по договорам страхования учтены в составе расходов.

Дебет 26 — Кредит 97 — 670,16 руб. (9084,38 руб. : 366 дней х 27 дней) — расходы по договорам страхования учтены в составе расходов.

Дебет 91 — Кредит 97 — 7098,72 руб. (9084,38 — (546,06 + 769,44 + 670,16)) — страховые взносы за период после расторжения договора страхования отнесены на расходы;

Дебет 76/1 — Кредит 91 — 5294,01 руб. — учтен доход, связанный с расторжением договора страхования (возвращаемая страховой организацией сумма);

Дебет 51 — Кредит 76/1 — 5294,01 руб. — поступили деньги на расчетный счет организации.

И. Ким, налоговый консультант Первого Дома Консалтинга «Что делать Консалт»

Расторжение договора ОСАГО и возврат страховой премии

ОСАГО – договор обязательного страхования гражданской ответственности автовладельцев. Заключается такое соглашение сроком на один год в отношении владельца ТС и лиц, указанных в договоре. Оформляется и выдается не только на бумажном носителе, но и в электронном виде.

Как вернуть страховую премию при расторжении договора ОСАГО?

Возвращаются страховые взносы в течение 14 дней (календарных) с момента получения сведений страховщиком о произошедшем случае, или после заявления страхователя о прекращении сотрудничества с данной фирмой. Но, как показывает практика, политика компаний склоняется ко второму методу гораздо чаще первого.

Расторжение страхового полиса ОСАГО и возврат страховой премии возможен в случаях:

• смерти собственника-страхователя;
• ликвидации юридического лица (страхователя);
• потери/гибели транспортного средства;
• отзыва лицензии страховщика;
• смены владельца ТС;
• с иными обстоятельствами, указанными в законодательстве РФ.

В первых трех причинах датой расторжения обязательного страхования будет являться дата случившегося события, подтвержденного документально. В 4 и 5 вариантах датой прекращения действия договора страхования считается дата получения страховщиком (страховой компанией) письменного заявления страхователя с документальными подтверждениями факторов, послуживших основанием для этого действия.

Если часть страховой премии не будет выплачена в отведенный срок, страховая организация попадает под действие штрафных санкций в размере 1% от суммы задолженности за каждый день просрочки, но при этом пеня не может превысить размер самой премии. Осуществление выплат оставшейся части страховых средств возможно путем получения страхователем наличных средств или денежного перевода на указанные им реквизиты.

Досрочное расторжение договора ОСАГО по вышеперечисленным причинам обязует страховщика вернуть страховые премии застрахованному автовладельцу. Вернуть деньги при расторжении соглашения будет возможно, если страхователь направит извещение о своем решении в компанию заказным письмом, со всеми необходимыми документами, или посетит офис лично и напишет заявление о своем намерении расторгнуть досрочно действие полиса обязательного страхования. Стоит учесть, что лицо, вступившее в наследство после смерти владельца страховки, может получить причитающуюся денежную сумму от страховщика только по истечении 6 месяцев с трагической даты.

Важно! Если лиц, претендующих на выплаты от СК несколько, сумма делится на равные части.

Список необходимых документов

Помимо заявления, понадобится целый ряд необходимых документальных сведений. Перед их подачей лучше всего связаться с уполномоченными сотрудниками страховой компании по телефону и уточнить, какие именно бумаги придется предоставить.

Примерный список необходимых документов:

• договор ОСАГО и, если сохранилась, квитанция об оплате;
• документ, удостоверяющий личность владельца/наследника/доверенного лица;
• договор купли-продажи транспортного средства;
• свидетельство об утилизации автомобиля;
• свидетельство о смерти предыдущего собственника;
• ПТС с пометкой о новом владельце;
• реквизиты счета/книжки/карты.

Стоит принять во внимание то, что заявление и оригинал договора ОСАГО остается в организации, поэтому, перед тем, как сдать их, следует сделать копии, заверенные печатями и подписями. Они могут понадобиться в спорных ситуациях. Например, если страховая компания задерживает полагающиеся денежные средства.

Образец заявления

Для того чтобы получить обратно страховые премии, первым делом следует обратиться в свою СК и написать заявление о досрочном прекращении договора страхования. В правой верхней части необходимо будет указать название и адрес страховщика, ФИО заявителя, его адрес проживания (по паспорту), номер телефона для обратной связи, серию и номер полиса ОСАГО, дату заключения договора.

Текст самого заявления включает причину и дату досрочного расторжения договора, обязательно указывается просьба вернуть оставшуюся часть страховой премии в соответствии с п.34 Постановления Правительства РФ №263 от 07.05.2003г и статьей 958 ГК РФ в установленный срок и по предоставленным реквизитам.

К заявлению прикладываются все необходимые документы и их копии. В самом низу заявитель ставит подпись, а уже потом вносятся данные получателя (сотрудника компании), его подпись и индивидуальный код. Дату написания заполняют заявитель и непосредственный получатель.

Какую сумму вернут?

Страховая организация, получив письменное заявление от собственника полиса ОСАГО, и приняв во внимание уважительную причину отказа от дальнейшего сотрудничества с ней, обязана выдать оставшуюся часть страховых премий. Возврат страховой премии после досрочного прекращения договора обязательного страхования гражданской ответственности водителя ТС рассчитывается страховой компанией со дня подачи заявления (в случаях гибели/потери транспорта, или его продажи). Ее размер пропорционален оставшимся дням до окончания договора ОСАГО. Чем раньше оформитель страхового полиса свяжется со страховым агентством, тем больше он получит причитающихся денег. Структура расчета тарифа на полис ОСАГО подтверждена Правительством Российской Федерации.

Она включает в себя:

• 77% от цены составляют средства для выплат страховых случаев;
• 20% идут на расходы в страховой компании;
• 3% пойдут на отчисления в союз автостраховщиков РФ (РСА).

Исходя из этой структуры, 23% от всей суммы уйдут на расходы и нужды компании, не зависимо от того, останется ли клиент на весь период, или прекратит страхование раньше положенного срока. И уже на этом основании страховая компания при досрочных выплатах удерживает 23% от всей суммы. Однако стоит принять во внимание, что в ГК РФ нет ни одного упоминания о таких вычетах. Некоторые автовладельцы используют данный факт как основание для обращения в суд и возвращения полной 100% суммы страховой премии за оставшийся период.

Что делать в случае отказа?

Если в установленный законом срок не были получены денежные средства, в первую очередь следует обратиться в СК. Возможно, причины несвоевременного перевода удастся выяснить и решить на уровне страховой организации.

При отказе страховой компании вернуть страховую премию, страхователь имеет право подать обращение в одну или в несколько инстанций — РСА, ФССН, Банк России, ФАС, ОЗПП, суд. Если страхователь уверен в своей правоте, у него имеются все нужные документальные подтверждения неправомерного действия компании, то исход такого дела будет приятным только для клиента. Он имеет право помимо выплаты страховой премии, запросить оплатить СК судебные издержки и другие компенсационные средства.

При возможности расторгнуть страховой договор раньше срока не всегда следует это делать. Помните, что при досрочном расторжении автовладелец теряет скидку по КБМ. Если до окончания страхового полиса осталось несколько месяцев, гораздо выгоднее будет приобрести новую страховку в этой компании с хорошей скидкой/перерасчетом. Расторгнуть договор ОСАГО без объяснения причин можно в любое время, но деньги в таком случае возвращены не будут.

Возврат страховой премии при расторжении договора ОСАГО

Расторжение договора автогражданской ответственности может произойти в любой момент времени без взыскания неустойки с клиента. Действие может произойти по самым разным причинам. Но по ОСАГО предусмотрен еще ряд ситуаций, в которых страховая компания обязана вернуть клиенту часть неиспользованной страховой премии. Давайте в рамках этой статьи рассмотрим список оснований, сроки и условия возврата.

Полис ОСАГО является обязательным видом страхования, его должны приобретать все собственники транспортных средств. Об этом говорится в ФЗ «Об ОСАГО» (далее Закон) № 40 от 25 апреля 2002 г. Ст. 10 данного законопроекта также определяет, досрочный разрыв не тянет за собой штрафных санкций для инициатора.

Наиболее частые причины расторжения договора:

Акция. Консультация Автоюриста 2500 рублей БЕСПЛАТНО до 30 ноября

1. Смена владельца автомобиля в результате:

• перепродажи автомобиля (договор купли-продажи);
• дарения (дарственная);
• наследование (завещание, по закону).

1. Утрата/ гибель транспортного средства:

• непригодность транспорта к дальней эксплуатации по возрасту;
• показания к утилизации из-за повреждений при ДТП.

1. Ликвидация предприятия, в собственности которого находилось ТС.
2. Отзыв лицензии клиента юр. фирмы.
3. Отзыв лицензии страховой фирмы.
4. Любые другие причины.

Размер компенсации не может составлять полного размера страховой премии, это частичная компенсация за оставшийся до окончания срока период.

Когда не полагается возмещение части страховой премии по ОСАГО?

Далеко не во всех случаях, клиент может рассчитывать на возврат части средств. Расторгнуть договор он может и по своим личным обстоятельствам, при которых не положено возмещение. Инициатором разрыва может выступать и страховик. Итак, случаи, в которых страховку не вернут деньги:

1. Договор расторгнут по инициативе страховщика, который выявил нарушения со стороны клиента. Это может быть предоставление им неправдивой информации, влияющей на стоимость полиса.

На заметку! Страхователи могут преднамеренно завысить водительский стаж или «уменьшить мощность двигателя».

1. Отказ от автогражданки ввиду длительного неиспользования авто.

Случается, водителю нужно уехать в длительную командировку на Север, тогда он может расторгнуть договор по личной инициативе. Но полагать на компенсацию в этом случае не приходится.

1. Банкротство/отзыв лицензии страховой фирмы. Если досрочное расторжение произошло по этой причине, то на возврат премии ОСАГО клиентам нее надо рассчитывать. Компания перестает выполнять свои обязательства по независящим от нее причинам.

Когда при прекращении отношений полагается возврат премии?

В законе оговорен перечень ситуаций, при которых клиенту полагается возврат неизрасходованной части страховой премии по полису ОСАГО. Законное право на компенсацию получает автовладелец в таких ситуациях:

• утрата авто (гибель, угон, утилизация);
• смена собственника в результате продажи, дарения, смерти бывшего владельца.
• ликвидация предприятия владельца.

1. Смерть собственника допускает расторжение ОСАГО с возвратом премии.
2. Смерть страхователя. Ситуация во многом похожа с предыдущим случаем, только требует больше временных издержек. Подать заявление на разрыв отношений со страховой фирмой могут только наследники, вступившие в права спустя полгода после смерти страхователя.
3. Ликвидация юридического лица собственника транспортного средства. В этом случае компания может получить возмещение, так как причина считается веской.
4. Транспортное средство продано. В таком положении владелец может расторгнуть договоренность со страховой фирмой и получить возврат, а может перепродать неизрасходованную премию новому владельцу. Достаточно просто внести нового претендента в полис и получить от него дополнительное вознаграждение.

Как рассчитать возвратную сумму?

Для страховщиков, полагающих на возврат не расходованной премии ОСАГО, предлагается специальный калькулятор для вычета размера суммы страховой премии. Для расчёта используем формулу:
СВ = (СП-23) *n/12, из них:

СВ – общая сумма возврата;
СП – страховая премия;
N – не расходованный период в месяцах;
23% комиссия страховщика:

• 3% отчисления в фонды;
• 20% — представительские расходы, что идут на заключение, сопровождение договоров.

Относительно 23 % издержек, нет четкой правовой позиции. Страховые компании вычитывают их из суммы страховой премии, но четких предписаний в законе об этих издержках не предусмотрено. Пользуясь такими неточностями в законе большое количество клиентов через суд взымают со страховой полную часть страховой премии без вычета оговариваемых 23%.

Кто может получить не расходованную страховку?

Итак, имеет место расторжение договора страхования по ОСАГО и полагается возврат страховой премии, кто же может ее оформить? Получателем премии может выступить: