Пример бух проводок при уменьшении уставного капитала

Проводки при уменьшении уставного капитала

Бухгалтерские проводки при увеличении уставного капитала компании ДЕБЕТ 50/51 — КРЕДИТ 75 — отражение прихода в счет оплаты дополнительного вклада в уставной капитал денежных средств Увеличение уставного капитала проводки: ДЕБЕТ 75 — КРЕДИТ 80 — увеличение за счет дополнительных вкладов учредителей ДЕБЕТ 83/84 — КРЕДИТ 80 – увеличение за счет собственных средств (за счет добавочного капитала) Уплата государственной пошлины за изменение УК: ДЕБЕТ 68 — КРЕДИТ 51 — уплата государственной пошлины ДЕБЕТ 91.02 — КРЕДИТ 68 — списываем уплату на прочие расходы В видео-уроке подробно описан бухгалтерский счет 75 (Учет уставного капитала) и 80 (Учет расчетов с учредителями), рассмотрены типовые проводки и операции. Урок ведет эксперт сайта «Бухгалтерия для чайников», главный бухгалтер Гандева Н.В.

С суммы выбытия объектов, которые передаются учредителям, вычитается НДФЛ. Учредитель, в свою очередь, получает доход, облагаемый налогом. Данное правило указано в письме Минфина от 26.08.2019. Однако учредитель получает возможность предоставления налогового вычета на сумму трат, сопутствующих приобретению прав на имущество. Рассматриваемое правило оговорено 220 статьей НК РФ.

Если организация одновременно занимается деятельностью, переведенной на уплату ЕНВД, и деятельностью на общей системе налогообложения, суммы, на которые в добровольном порядке был уменьшен уставный капитал, ей нужно полностью учесть в составе внереализационных доходов (при условии, что соответствующая часть вкладов участникам не возвращалась) (п. 16 ст. 250, подп. 17 п. 1 ст. 251 НК РФ). То есть распределять эти суммы не нужно. Это связано с тем, что порядок распределения доходов, полученных при совмещении разных налоговых режимов, законодательством не предусмотрен (письмо Минфина России от 15 марта 2005 г. № 03-03-01-04/1/116).

Бухгалтерские проводки по уменьшению уставного капитала

Обстановка: возможно ли при уменьшении уставного капитала выплатить участникам общества сумму, на которую уменьшилась стоимость по номиналу их долей ?

Новый размер собственных средств утверждается на собрании акционеров. Затем вносятся изменения в уставные документы, осуществляется регистрация данных в ФНС и формируются проводки в БУ. Увеличение собственных средств не всегда происходит за счет дополнительных взносов. Иногда с этой целью используется нераспределенная прибыль, сумма переоценки активов:

ДТ75 КТ80 — на сумму увеличения УК.
ДТ84 КТ75 — направление прибыли в капитал.

Учредители предприятия должны решить, какой он должен быть величины, так как такие сведения фиксируются в учредительской документации. Установленная сумма должна отражаться в бухучете при помощи проводок.

Пример отражения в бухучете уменьшения уставного капитала путем снижения номинальной стоимости долей участников общества. Решение об уменьшении уставного капитала принято организацией добровольно. Участникам возвращена часть вкладов, на которую уменьшилась номинальная стоимость их долей Участниками ООО «Торговая фирма «Гермес»» являются АО «Альфа» и АО «Производственная фирма «Мастер»». Размер уставного капитала «Гермеса» составляет 800 000 руб. Протоколом общего собрания участников было принято решение уменьшить уставный капитал на 300 000 руб. в связи с реорганизацией общества.

Во втором случае происходит погашение долей, которые не распределялись и не продавались в течение одного года с момента их перехода в собственность общества.

Если организация уменьшает уставный капитал в добровольном порядке (по инициативе организации), сумму указанного уменьшения ей нужно включить в состав внереализационных доходов. Сумму, на которую был уменьшен уставный капитал, независимо от применяемого метода расчета налога на прибыль нужно включить в состав внереализационных доходов на дату госрегистрации изменений в уставе (п. 1 ст. 271, п. 2 ст. 273 НК РФ). А вот если суммы, на которые уменьшилась номинальная стоимость долей участников, были им выплачены, то на расчет налога на прибыль самой организации уменьшение уставного капитала не влияет.
Увеличение уставного капитала осуществляется за счет чистых активов, дополнительных и вкладов третьих лиц. Допускается использование одновременно нескольких источников. Рассмотрим, как отображается формирование уставного капитала, проводки в БУ тоже не обойдем вниманием.

Спустя 30 дней после отправки уведомлений кредиторам и публикации сообщения в «Вестнике» подготовленные документы передаются в налоговую инспекцию.
В соответствии со ст. 217 НК РФ, не облагаются НДФЛ доходы АО, полученные в виде акций, имущественных долей либо в виде разницы между новой и первоначальной стоимостью ЦБ. Само увеличение стоимости акций не приводит к получению реального дохода, при условии, что изменения произошли за счет переоценки ОС. Но если разница образуется в результате прибавления части нераспределенной прибыли к капиталу, то такие суммы подлежат налогообложению НДФЛ. При этом уплаченная сумма может быть учтена в будущих периодах. Датой получения дохода считается день регистрации нового размера УК.

К примеру, уменьшение уставного капитала есть необходимым в двух случаях:

по окончании двух денежных лет подряд (начиная со второго денежного года) цена чистых активов общества будет меньше его уставного капитала. Наряду с этим уставный капитал значительно уменьшается до размера, не превышающего цена чистых активов организации ;

Когда у общества несколько участников, решение уменьшить уставный капитал они принимают на общем собрании. При этом по умолчанию проголосовавших «ЗА» должно быть не менее 2/3 от общего числа.

На дату принятия решения об уменьшении уставного капитала доля «Альфы» составляет 60 процентов номинальной стоимостью 480 000 руб. (800 000 руб. × 60%), доля «Мастера» – 40 процентов номинальной стоимостью 320 000 руб. (800 000 руб. × 40%).
Поскольку уплата госпошлины за регистрацию изменений в уставе одновременно связана с деятельностью организации на общей системе налогообложения и с деятельностью, облагаемой ЕНВД, сумму сбора нужно распределить (п. 9 ст. 274, п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Подробнее об этом см. Как по налогу на прибыль учесть расходы при совмещении ОСНО с ЕНВД.

Уставный капитал организации возможно уменьшить методом:

понижения стоимости по номиналу долей всех участников общества;

Основная навигация ( в подвале)

После того, как пройдено процесс регистрации ООО, учредители получат документацию, которая такой факт подтвердит. Но что дальше?

Бухгалтерские проводки Уменьшение уставного капитала — проводки, которые относятся к этому событию, зависят от конкретной ситуации.

Но сначала стоит правильно организовать учет на фирме. Нельзя допустить ошибок. Первой хозяйственной операцией будет отражение уставного капитала.

Законодательство РФ обязывает сначала сформировать уставной капитал (УК), а только потом ООО может зарегистрироваться в качестве юрлица. При регистрации общества УК оплачивается не менее чем на половину, остальную часть вносят на протяжении года. Уставной капитал — это инвестиции участников в создаваемую ими организацию. В процессе коммерческой деятельности общества возможно изменение УК как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения.

ООО в праве уменьшить уставный капитал, а в некоторых случаях – обязано это сделать (п. 1 ст. 20 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).

Рассмотрим, как в БУ отображается формирование уставного капитала. Проводки с оборотами по КТ80 означают, что средства поступили из внутренних источников:

ДТ83 КТ80 — за счет эмиссионного дохода, переоценки ОС;
ДТ84 КТ80 — за счет фондов спецназначения, нераспределенной прибыли.

Если учредитель делает взнос в уставной капитал организации, стоит отразить данную операцию бухгалтерскими проводками. Выясним, как осуществляется бухучет в данном случае, ссылаясь на нормы, актуальные в 2018 году.

В первом случае при уменьшении уставного капитала стоимость по номиналу долей всех участников делается меньше, а размеры их долей остаются прошлыми.

В расходы по налогу на прибыль включите только сумму госпошлины, относящуюся к деятельности организации на общей системе налогообложения (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).
При расчете налога на прибыль за март 2016 года бухгалтер учел в составе внереализационных доходов 300 000 руб. УСН Порядок учета операций, связанных с уменьшением уставного капитала, при расчете единого налога зависит от причин, по которым общество уменьшает этот показатель. Если организация уменьшает уставный капитал в добровольном порядке (по инициативе организации), сумму указанного уменьшения ей нужно включить в состав внереализационных доходов. Такой порядок применяется, если организация не возвращала соответствующую часть вкладов участникам. Если суммы, на которые уменьшилась номинальная стоимость долей участников, были им выплачены, то на расчет единого налога самой организации уменьшение уставного капитала не влияет.
Пример отражения в бухучете уменьшения уставного капитала путем снижения номинальной стоимости долей участников общества. Решение об уменьшении уставного капитала принято организацией добровольно.
Кроме того, что начинается производственный процесс, начисляются налоги, готовится отчетность, которая предоставляется в уполномоченные органы.

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Внереализационные доходы, возникающие у общества при уменьшении уставного капитала, не признаются доходами, полученными от деятельности, которая облагается ЕНВД. Поэтому с них нужно заплатить налог на прибыль в том же порядке, что применяют организации на общей системе налогообложения (абз. 1 п. 4 ст. 346.26 НК РФ).
Законодательство не содержит прямого запрета на возврат участникам общества суммы, на которую уменьшилась номинальная стоимость их долей в результате уменьшения уставного капитала (Закон от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). Поэтому организация вправе принять решение о таком возврате. При этом следует контролировать, чтобы подобный возврат не привел к уменьшению стоимости чистых активов до величины меньшей, чем уставный капитал организации.

Дополнительные акции могут быть выпущены только в пределах количества объявленных ЦБ. При этом решением об увеличении УК общество должно определять:

количество размещаемых обыкновенных и привилегированных ЦБ;
способ публикации;
цену;
форму оплаты;
иные условия.

Решение об уменьшении уставного капитала принято организацией добровольно Участниками ООО «Торговая фирма «Гермес»» являются АО «Альфа» и АО «Производственная фирма «Мастер»».

Пример бух проводок при уменьшении уставного капитала

Уменьшение уставного капитала путем снижения номинальной стоимости долей участников общества отразите в учете проводкой: Дебет 80 Кредит 75-1 – отражено уменьшение уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости долей участников общества. При выплате участникам общества сумм, на которые уменьшилась номинальная стоимость их долей, сделайте в учете запись: Дебет 75-1 Кредит 51 (50, 52) – выплачена участникам сумма денежных средств, на которую уменьшилась номинальная стоимость их долей. Если участники общества решили не получать денежные средства, на которые уменьшилась номинальная стоимость их долей, сумму уменьшения уставного капитала отнесите на прочие доходы (п. 7 ПБУ 9/99): Дебет 75-1 Кредит 91-1 – отражена в составе прочих доходов сумма, на которую уменьшился уставный капитал.

Как осуществляется процедура уменьшения уставного капитала

Иногда с этой целью используется нераспределенная прибыль, сумма переоценки активов:

ДТ75 КТ80 — на сумму увеличения УК.
ДТ84 КТ75 — направление прибыли в капитал.

В соответствии со ст. 217 НК РФ, не облагаются НДФЛ доходы АО, полученные в виде акций, имущественных долей либо в виде разницы между новой и первоначальной стоимостью ЦБ. Само увеличение стоимости акций не приводит к получению реального дохода, при условии, что изменения произошли за счет переоценки ОС.

Бухгалтерские проводки по уменьшению уставного капитала

по строке 1250 «Денежные средства» – 200 000 руб.

На конец отчетного года в пассиве баланса отражено:

по строке 1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)» – 50 000 руб.;
по строке 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» – 200 000 руб.;
по строке 1520 «Кредиторская задолженность» – 605 000 руб.

Все показатели актива баланса учитываются при расчете чистых активов. Показатели пассива баланса учитываются только в части кредиторской задолженности. Величина чистых активов «Гермеса» на 31 декабря 2016 года составляет:100 000 руб.

+ 5000 руб. + 400 000 руб. + 150 000 руб. + 200 000 руб. – 605 000 руб. = 250 000 руб. Размер чистых активов организации больше ее уставного капитала.

Документы и проводки для уменьшения уставного капитала ооо

Выписка банка по расчетному счету 07, 08–4, 08-5 75-1 Поступили оборудование, основные средства, нематериальные активы при увеличении уставного капитала.Учредительные документы,№ ОС-14 «Акт о приеме (поступлении) оборудования». 10, 41 75-1 Поступили материально-производственные запасы при увеличении уставного капитала. № М-4 «Приходный ордер»,№ МХ-1 «Акт о приеме — передаче товарно-материальных ценностей на хранение». Документы и проводки для уменьшения уставного капитала ооо УК.

Собственники приняли такое решение.

Уменьшение уставного капитала проводки

Изменить уже сформированную стоимость ОС на сумму дополнительных расходов получатель не может без проведения реконструкции, модернизации, перевооружения объекта. Если учредителем, который передает объект, является физическое лицо, то ОС приходуется по данным акта независимого оценщика. Пример Организация получила оборудование стоимостью 80 тыс.

руб. в качестве вклада от учредителя.

Порядок уменьшения уставного капитала ооо в 2018 году

Поскольку уплата госпошлины за регистрацию изменений в уставе одновременно связана с деятельностью организации на общей системе налогообложения и с деятельностью, облагаемой ЕНВД, сумму сбора нужно распределить (п. 9 ст. 274, п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Подробнее об этом см. Как по налогу на прибыль учесть расходы при совмещении ОСНО с ЕНВД. В расходы по налогу на прибыль включите только сумму госпошлины, относящуюся к деятельности организации на общей системе налогообложения (подп.
1 п. 1 ст.

Бухгалтерские проводки уменьшения уставного капитала

Такой порядок применяется, если организация не возвращала соответствующую часть вкладов участникам. Если суммы, на которые уменьшилась номинальная стоимость долей участников, были им выплачены, то на расчет единого налога самой организации уменьшение уставного капитала не влияет. Если организация уменьшает уставный капитал в соответствии с требованиями законодательства, то указанная сумма уменьшения доходом организации не признается.

Уменьшение уставного капитала

При совмещении режимов сумма полностью учитывается во внереализационном доходе ОСН. Вопрос №4. Кто должен быть указан плательщиком госпошлины при регистрации уменьшения УК? Плательщиком госпошлины указывается заявитель, от имени которого производится подача заявления. Вопрос №5. Как производится уменьшение УК, если часть его внесена имуществом? Доли учредительного фонда могут быть внесены имуществом.

После внесения доли в УК имущество становится собственностью предприятия с выражением в суммовой оценке. Уменьшение УК производится на общих основаниях с удержание НДФЛ и уплатой налога в бюджет. Оцените качество статьи.

Справочник Бухгалтера

Статьи о бухучете и справочная информация

Уменьшение уставного капитала проводки

Бухгалтерское сопровождение операций по формированию первоначальной величины уставного капитала, а также последующему изменению размера фонда осуществляется в следующей последовательности:

— Определение размера уставного капитала, внесение данных в учредительную документацию, регистрация сведений в контролирующих органах и отображение в бухгалтерском учете.
Примечание! Размер уставного фонда должен быть определен общим собранием акционеров (учредителей общества).
— Отображение задолженности учредителей по взносам.
— Поступление активов от учредителей в счет погашения задолженности (финансы или оцененное имущество).
— Отображение изменений величины уставного фонда на основании корректировки учредительной документации.

При создании юридического лица одной из обязательных процедур в момент государственной регистрации является формирование уставного капитала. Он представляет собой первоначальный фонд, предусмотренный для защиты интересов кредиторов компании.

Законодательно утверждены минимальные размеры фонда в зависимости от организационно-правовой формы организации:

ООО – 10 тыс. рублей.
Публичные АО – 100 тыс. рублей.
Непубличные АО – 10 тыс. рублей.

Размер уставного фонда – имидж компании. Некоторые организации стремятся к увеличению его размера для повышения финансовой привлекательности на рынке.

Уставный капитал может быть сформирован как за счет денежных средств, так и имуществом, которое может подлежать оценке.

Бухгалтерский учет уставного капитала в ООО: все нюансы

Доказательством внесения доли учредителей может являться:

Акт приема-передачи имущества (с приложением отчета об оценке).
Выписка по банковскому счету компании.
Платежное поручение от учредителя (в назначении платежа указывается направление перечисления денежных средств в уставный фонд).
Копии первичных платежных документов при взносе наличными.

Следует иметь в виду! Для учредителей ООО установлен максимальный срок внесения доли в фонд – не более 4 месяцев с момента регистрации общества.

Бухгалтерский учет организации в части занесения информации о величине уставного капитала, его последующее уменьшение или увеличение должно отражаться на сч.80. Счет является пассивным: по кредиту отображается фактический размер установленного фонда одновременно с задолженностью собственников, фиксируемой на сч.75, по дебету — вклады учредителей. Аналитический анализ счета осуществляется обособленно по каждому учредителю для оценки его задолженности.

Дополнение от автора! Все взносы учредителей в счет своей доли в уставном капитале компании отражаются на сч.75 в корреспонденции со счетами учета активов (наличных денежных средств, безналичного перечисления, товаров, оборудования и т. д.).

Основные проводки по учету уставного капитала

Особенностью бухгалтерского учета уставного капитала является обязательное соответствие размера фонда учредительной документации. Все бухгалтерские проводки по изменению его величины отображаются исключительно после регистрации изменений в ЕГРЮЛ.

Увеличение уставного фонда:

Дт 82 Кт 80 – направление средств резервного капитала на увеличение уставного фонда.

Дт 83 Кт 80 – финансы добавочного фонда, появившиеся без участия контрагентов фирмы (например, курсовые разницы), направлены на изменение величины уставного капитала.

Примечание от автора! Дополнительное увеличение размера установленного уставного капитала рассматривается только после полного погашения учредителями своих обязательств перед фондом в части внесения средств в первоначальный фонд (покрытие своей доли в обществе, погашение стоимости полученных акций).

Уменьшение величины фонда:

Дт 80 Кт 75 – выход учредителя из общества, снижение номинала акций.

Дт 80 Кт 81 – процедура аннулирования собственных ценных бумаг.

Дт 80 Кт 84 – перераспределение средств организации: списание убыточного периода и доведение чистых активов до величины уставного фонда.

Следует иметь в виду! Уменьшение уставного капитала юридических лиц допустимо только до минимально установленного законодательством размера.

По результатам года информация о размере уставного капитала заносится в бухгалтерский баланс по строке 1310 (в сравнении с данными предыдущего года и предшествующего предыдущему).

Практический пример

Пример 1

При регистрации ООО «Маяк» учредителями было принято решение сформировать минимальный уставный капитал – 10 000 рублей. Доли были разделены между 4 собственниками, взнос каждого составил 2500 рублей. Информация о размере первоначального капитала была зарегистрирована в уставе компании, сведения отобразились в ЕГРЮЛ.

Бухгалтерские проводки ООО «Маяк»:

10 000 рублей – сформирован уставный капитал общества.

5000 руб. – 2 собственника внесли свои доли в уставный капитал компании наличными средствами.

2500 рублей – денежные средства второго участника были зачислены на расчетный счет.

2500 рублей — третий собственник компании покрыл свою долю офисным креслом, которое было оценено в 2500 руб.

После года работы на рынке в обществе с ограниченной ответственностью «Маяк» для повышения привлекательности фирмы среди партнеров по бизнесу и потенциальных кредиторов на общем собрании учредителей было принято решение об увеличении размера уставного фонда до 20 000 рублей средствами резервного капитала. Изменения были утверждены и официально зарегистрированы

Авторское дополнение! Для регистрации изменений в учредительной документации в ИФНС по месту регистрации общества предоставляется пакет документов с заявлением по форме № Р13001.

Бухгалтерские проводки ООО «Маяк» по увеличению капитала:

10 000 рублей – денежные средства, хранящиеся в резервном фонде, перенаправлены на изменение уставного капитала.

По результатам отчетного периода в строке 1310 III раздела бухгалтерского баланса ООО «Маяк» будет отображен новый размер фонда – 20 000 рублей.

Виктор Степанов, 2018-06-05

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Справочные материалы по теме

Сохраните статью в социальные сети:

Проводки при уменьшении уставного капитала

»	Казахстанский Бухгалтерский форум www.balans.kz

Автор:	Соня
Добавлено:	#1&nbsp&nbspВт Апр 07, 2009 23:53:34
Заголовок сообщения:	Проводки при уменьшении уставного капитала
База знаний http://balans.kz/viewtopic.php?p=170320#170320 Изменение объявленного капитала в Уставе ТОО в сторону уменьшения на сумму 1 млн. тенге. Какие проводки должны быть?

Автор:	esiphi
Добавлено:	#2&nbsp&nbspСр Апр 08, 2009 12:09:16
Заголовок сообщения:
Соня

Соня говорит:

Какие проводки должны быть?

Предлагаю,как вариант:
1.Дт 5010-5030-Кт 5210.
2.Дт 5210 -Кт 1030,1300,2410.
Примечание:При формировании уставного капитала и внесения вкладов учредителей.(Дт 5110-Кт 5010-5030,Дт 1030,1300,2410-Кт 5110).
С ув.

Автор:	rapool
Добавлено:	#3&nbsp&nbspВт Июн 08, 2010 11:52:15
Заголовок сообщения:
ТОО АА выкупило долю УК в другом ТОО ВВ 100 %. Теперь ТОО ВВ хочет уменьшить УК. Я так понимаю ТОО ВВ должен перечислить сумму уменьшения на расчетный счет ТОО АА. Проводки: Дт 5010 Кт 5210 Добавлено спустя 8 минут 49 секунд:

rapool говорит:

ТОО АА выкупило долю УК в другом ТОО ВВ 100 %. Теперь ТОО ВВ хочет уменьшить УК. Я так понимаю ТОО ВВ должен перечислить сумму уменьшения на расчетный счет ТОО АА.
Проводки: Дт 5010 Кт 5210

Дт 5210 Кт 1030 Это у ТОО ВВВ
А у ТОО АА должны быть ?
Дт 1030 Кт 2210 ?? или?

Автор:	esiphi
Добавлено:	#4&nbsp&nbspВт Июн 08, 2010 12:06:41
Заголовок сообщения:
rapool

rapool говорит:

ТОО АА выкупило долю УК в другом ТОО ВВ 100 %.

Документы и проводки для уменьшения уставного капитала ООО

Теперь ТОО ВВ хочет уменьшить УК
Предлагаю:
1.Дт 2210-Кт 1030.
2.Дт 1030-Кт 2210.Возврат.
С ув.

0 0 голоса

Рейтинг статьи