Результаты инвентаризации резерва на оплату отпусков

Инвентаризация резерва на оплату отпусков: образец

Каждая компания регулярно сталкивается с рядом обязательных затрат. В частности, подразумевается оплата труда персонала, отпускные и прочие затраты. С целью планирования подобных расходов управленцы должны своевременно создавать соответствующий резервный фонд. Однако, как и любая другая финансовая единица, данный резерв должен подвергаться регулярной инвентаризации с целью контроля движения средств компании.

Общая информация о резерве на оплату отпусков

Резерв на оплату отпусков представляет собой особый инструмент накопления финансовых средств предприятия. Данные суммы в дальнейшем должны расходоваться на возмещение персоналу фирмы средств за не использованные периоды отпусков, а также на сопутствующие выплаты во внебюджетные структуры..

В 2019 году формирование подобного резерва является обязанностью каждой компании, имеющей наемный персонал. Это позволяет сотрудникам быть обеспеченными гарантиями своевременной оплаты отпускных дней. Указанное положение фиксируется в Приказе Министерства Финансов РФ № 167-н от 13.12.2010г. (ПБУ 8/2010), а также в ФЗ № 402 от 06.12.2011г.

Формирование резерва уместно проводить с такой периодичностью:

  • на крайнюю дату каждого месяца. Подобный способ является достаточно трудозатратным и требующим немало времени, в рамках которого будет исчисляться объем резерва, после чего − своевременно предоставляться документация. Тем не менее, рассматриваемый вариант также наиболее одобряемый контролирующими инстанциями и, как следствие, наиболее распространенный. Посредством такого частого составления резерва средства находятся под постоянным контролем;
  • на последнюю дату последнего месяца каждого квартала. Данный вариант хорош тем, что наиболее детально демонстрирует эффективность распределения затрат в резерве на отпуска;
  • ежегодно, каждого 31 декабря. Такой способ формирования резерва отпусков является наиболее простым и не трудозатратным. Однако он правомерен только для крупных предприятий, которые вправе формировать отчетность раз в год.

Цели проведения инвентаризации резерва на оплату отпусков

Резерв на оплату отпусков представляет собой будущие затраты компании, что обуславливает необходимость инвентаризации.

Так, исходя из «Методических указаний…», принятых Приказом Минфина РФ № 49 от 13.06.1995г., инвентаризация оценочных обязательств обязательна для всех отечественных предприятий.

Так, в ходе инвентаризации рассматриваемого фонда первоначальная оценка резерва должна корректироваться на величину уточненных финансовых обстоятельств в контексте каждого отдельного сотрудника. Например, в обстоятельствах, когда не все дни, из принятых в резерв, были израсходованы субъектом, либо, когда его доход был увеличен или снижен в отчетном периоде.

Все корректировки, осуществленные в ходе инвентаризации, должны подтверждать и обосновывать объем средств, числящихся в резерве на отчетную дату, которые в дальнейшем станут затратами предприятия.

Образец инвентаризации резерва на оплату отпусков

Все подобные проверки любых отраслей производственной и финансовой деятельности компании носят систематический характер. Процедура начинается с публикации приказа управленца о проведении данной инвентаризации, в котором фиксируется состав инвентаризационной комиссии, а также продолжительность процедуры.

Обязательная инвентаризация резервов по отпускам проводится на конец года. В случае возникновения соответствующей потребности, в компании возможно проведение дополнительного мониторинга в рамках отчетного периода. Так, инвентаризация резерва отпусков состоит из таких процессов:

  • выявление размера неизрасходованных на конец года отпускных дней. Информацию для рассматриваемой величины необходимо брать в кадровом подразделении компании;
  • выявление величины среднедневного дохода каждого сотрудника и сопутствующих страховых выплат;
  • фиксация объема средств, который необходим для оплаты полного количества неизрасходованных дней отпуска на дату инвентаризации (конец года), а также сравнение полученной величины с остатком в резерве;
  • отражение все хозяйственных операций в рамках рассматриваемой процедуры.

Например. В ходе инвентаризации было выявлено, что на конец года в компании имеется остаток по показателю рассматриваемого резерва – 100.000 руб. Также насчитано 110 неизрасходованных дней отпуска. В свою очередь среднемесячная зарплата персонала составляет 30.000 руб. Расчеты будут представлять из себя следующее:

  • сумма отпускных: 30.000 / 29,3 дня * 110 = 112.628 руб.;
  • страховые взносы: (22% отчисления на ОПС + 5,1% отчисления на ОМС + (2,9% + 0,2%) на ООС) * 112.628 = 34.014 руб.

Результаты проверки оформляются посредством самостоятельно разработанного акта, так как принятой формы указанного документа законодательство не имеет. При этом к акту необходимо приложить документ с расчетами вышеобозначенных величин.

Особенности отражения инвентаризации резерва на оплату отпусков в учете

В обстоятельствах, когда объем отраженных в учете неизрасходованных средств резерва, а также заново исчисленная сумма не совпадают, итоги проверки отражаются по дебету счета учета расходов (в соответствии со структурным подразделением сотрудников), а также по кредиту счета резерва будущих затрат. Например:

  1. Д-т 20, 23, 25, 26, 29, 44 и К-т 96 − доначисление резерва на отпуск по результатам инвентаризации.
  2. Д-т 20, 23, 25, 26, 29, 44 и К-т 96 – проводка сторно результата инвентаризации резерва на оплату отпусков.

Таким образом, проведение инвентаризации резерва на оплату отпусков является обязательной процедурой, требующей особой внимательности от комиссии. Правильно проведенная инвентаризация позволит осуществлять должный контроль за движением денежных средств внутри организации.

Читать еще:  Перевести на время декретного отпуска

Доначисление резерва на отпуск по результатам инвентаризации

Иными словами, в случае, если отпуск сотрудника «переходит» из одного отчетного периода в другой, то при исчислении налога на прибыль такие отпускные необходимо «разнести» на разные периоды исходя из количества дней отпуска, которые приходятся на каждый из них (см., напр., Письмо Минфина от 25 октября 2016 г. N 03-03-06/2/62147). В свою очередь, страховые взносы во внебюджетные фонды, начисленные на отпускные, учитываются в расходах на дату их начисления (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК). Иными словами, даже если имеет место «переходящий» отпуск, то соответствующую сумму взносов «делить» на периоды, к которым они относятся, не надо — их списываем на дату начисления (см. Письмо Минфина от 9 июня 2014 г. N 03-03-РЗ/27643). Пример 1. Предположим, менеджеру Платонову П.П. был предоставлен ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней с 30 сентября 2016 г.

Инвентаризация резерва на оплату отпусков (образец)

Обратите внимание! Компенсации за неиспользованный отпуск и начисленные на них страховые взносы не могут быть списаны за счет резерва предстоящих расходов на оплату отпусков (см. Письмо Минфина от 3 мая 2012 г. N 03-03-06/4/29). Указанные суммы учитываются в составе расходов на оплату труда в общем порядке (п.
8 ст. 255 НК). Итак, в течение года организация равномерно списывает расходы на оплату отпусков. При этом никаких корректировок в «резервных» расчетах не производится ни в связи с увольнением персонала, ни в связи с приемом на работу новых сотрудников.

Резерв на оплату отпусков: итоги инвентаризации

Минфин России в своем Письме от 20 марта 2012 г. N 03-03-06/1/131 уточняет порядок проведения инвентаризации резерва предстоящих расходов на оплату отпусков для целей налогового учета. В Письме сообщается, что если по итогам инвентаризации резерва предстоящих расходов на оплату отпусков сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска, определенная исходя из среднедневной суммы расходов на оплату труда и количества дней неиспользованного отпуска на конец года: — превышает фактический остаток неиспользованного резерва на конец года (вариант 1), то сумма превышения подлежит включению в состав расходов на оплату труда; — оказывается меньше фактического остатка неиспользованного резерва на конец года (вариант 2), то отрицательная разница подлежит включению в состав внереализационных доходов.

Инвентаризация отпускного резерва на конец года

Расходы на продажу». Исходя из положений п. 5 ст. 324.1 НК РФ отчисления в резерв на выплату вознаграждений по итогам работы за год осуществляются с правом переноса не использованного на конец отчетного налогового периода резерва не следующий налоговый период, если организация будет создавать такой резерв в следующем налоговом периоде. Сумма переносимого неиспользованного резерва предстоящих расходов на оплату отпусков уточняется исходя из количества дней неиспользованного отпуска, среднедневной суммы расходов на оплату труда (с учетом установленной методики расчета среднего заработка), обязательных отчислений на страховые взносы и взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Инвентаризация резерва на оплату отпусков (образец приказа)

Инвентаризация резерва на оплату отпусков

Допустим, транспортная компания в соответствии с учетной политикой формировала резерв на оплату предстоящих расходов на оплату отпусков для целей бухгалтерского и налогового учета в текущем периоде и собирается формировать его в следующем. Способ формирования резерва для целей бухгалтерского учета совпадает со способом формирования резерва для целей налогового учета.

Размер ежемесячных отчислений составляет долю (процент) от расходов на оплату труда с учетом «зарплатных» налогов. Предположим, при расчете резерва на оплату отпусков для целей налогообложения на начало 2012 г.

использовались следующие показатели: планируемая сумма отпускных — 100 000 руб., фонд оплаты труда — 1 200 000 руб. Предполагаемая сумма отчислений в резерв в бухгалтерском учете составит 130 200 руб. (100 000 руб. + 100 000 руб. x 30% + 100 000 руб.

Акт инвентаризации резервов на предстоящую оплату отпусков

  • Учет «по умолчанию»
  • «Резервный» вариант
  • Инвентаризация резерва
  • Организация не будет формировать «отпускной» резерв
  • Организация будет создавать резерв на оплату отпусков и в дальнейшем

В налоговом учете, в отличие от бухгалтерского, создание резерва под предстоящие расходы на оплату отпусков является правом организации, а не обязанностью. Это объясняется прежде всего тем, что цели создания «отпускного» резерва в бухгалтерском и налоговом учете разнятся.
В бухучете отражать оценочное обязательство по оплате отпусков необходимо для того, чтобы перед пользователями бухгалтерской отчетности предстала реальная картина финансового состояния компании. В свою очередь, в налоговом учете отпускные «резервируются» с тем, чтобы равномерно учитывать расходы на отпуска в течение года.
Работа по инвентаризации резерва включает в себя следующие процедуры:

  • Выявление дней отпуска, которые сотрудники не использовали в течение отчетного периода.
  • Расчет средней заработной платы и ее анализ, ведь ее изменение приводит к корректировке фонда.
  • Выявление общей суммы, необходимой для выплаты неиспользованных отпусков по всем работникам на конец года.
  • Закрепить результаты ревизии на счетах бухгалтерского учета.
Читать еще:  Можно ли уйти в отпуск при сокращении

В завершении проверки заполняется акт. Мы не приводим его пример или образец, так как он оформляется в произвольном виде. Разработанный бланк закрепляется учетной политикой. Кроме того, к документу прикладываются все расчеты, произведенные в процессе мероприятия. В бухгалтерском учете по результатам проведенной инвентаризации осуществляются соответствующие записи.

Доначисление резерва на отпуск по результатам инвентаризации

Если вновь рассчитанная сумма остатка по резерву больше остатка, отраженного в учете, т. е. для расчета с сотрудниками потребуется большая сумма, чем числится в учете, производят доначисление разниц в резерв предстоящих расходов. Проводка Содержание Дт 20, 23, 25, 26, 29, 44 Кт 96 Доначислен резерв на оплату отпусков по результатам инвентаризационного мониторинга Если вновь рассчитанная сумма остатка по резерву меньше остатка, отраженного в учете, т. е. для расчета с сотрудниками потребуется меньшая сумма, чем числится в учете, производят сторнирование разниц из резерва предстоящих расходов. Проводка Содержание Дт 20, 23, 25, 26, 29, 44 Кт 96 Сторно части резерва на оплату отпусков по результатам инвентаризационного мониторинга Подписывайтесь на наш канал в Яндекс.
Каждое предприятие при наличии штата сотрудников обязано создавать резерв на оплату отпусков. Исключения составляют индивидуальные предприниматели и организации, работающие по упрощенной системе. Как и любой актив, резервы необходимо регулярно контролировать, для этого в компании проводится инвентаризация резерва на оплату отпусков. Как правильно оформить это мероприятие, мы расскажем сегодня. Резерв, созданный на предприятии, может использоваться для выплаты отпускных, компенсаций за неиспользованный отпуск или оплаты взносов в фонды с этих начислений. Перед формированием годовой отчетности в организации в обязательном порядке проводится инвентаризация всех активов, в том числе и резерва на оплату отпускных. Создание фонда должно соответствовать требованиям ПБУ 8/2010. Формирование резерва может производиться ежемесячно, ежеквартально или ежегодно.

Доначисление резерва на отпуск по результатам инвентаризации проводки

Часть суммы приходится на не использованные 2 сотрудниками дни отпуска (один сотрудник не отгулял 5 дней отпуска, другой — 10 дней). Предположим, что средняя дневная оплата труда для этих сотрудников на 31 декабря текущего года составила 600 руб., тогда на неиспользованные дни отпуска приходится 9000 руб. (600 руб. x 15 дн.). Страховые взносы и отчисления на травматизм составят 2718 руб. (9000 руб. x 30,2%). Общая сумма расходов составит 11 718 руб. (9000 + 2718).

Эту сумму организация переносит в резерв на оплату отпусков на следующий налоговый период. Сумма в размере 18 282 руб. (30 000 — 11 718) будет учтена во внереализационных доходах текущего налогового периода.

alishavalenko.ru

Свежие записи

Свежие комментарии

Рубрики

Как считают инвентаризацию отпусков

Компания собирается формировать резервы на оплату отпусков и в следующем налоговом периоде. В соответствии с п. 3 ст. 324.1 НК РФ была проведена инвентаризация указанного резерва. Сумма фактически начисленных отпускных составила 100 000 руб. Торговая компания имеет неиспользованный остаток резерва в сумме 30 000 руб. (120 000 — 100 500).В соответствии с ним, расходы — сумма любых расходов налогоплательщика в денежной, материальной или нематериальной формах, понесенных в связи с осуществлением хоздеятельности, в результате чего происходит уменьшение экономических выгод в виде выбытия активов или увеличения обязательств, вследствие чего происходит уменьшение собственного капитала (кроме изменений капитала за счет его изъятия либо распределения собственником. Как видим, в определении приведены те же критерии признания расходов, которые упоминаются в п.

Инвентаризация резерва на оплату отпусков (образец)

Документ «Отражение зарплаты в бухучете» за июль По этим видам операций распределяются и страховые взносы с начисленных отпускных. Рассмотрим подробнее смысл этих операций. Ежегодный отпуск и оценочные обязательства в бухгалтерском учете В бухгалтерском учете исчисленная сумма оценочных обязательств по отпускам Красновой Р.З. на начало июля составляет 11 193,38 руб. Обязательства в июле исчерпаны и не начисляются, так как у этого сотрудника не было рабочих дней, а значит и заработка.
Исчисленной суммы оценочных обязательств недостаточно для покрытия начисленной суммы отпускных, поэтому недостающая разница в сумме 20 351,60 руб. будет отнесена на счета учета расходов. Страховые взносы, относящиеся к этой части отпускных, также напрямую будут относиться на счета учета расходов, а не на счета оценочных обязательств по страховым взносам.

Инвентаризация резерва на оплату отпусков — образец

Резерв на оплату отпусков: итоги инвентаризации

Часть суммы приходится на не использованные 2 сотрудниками дни отпуска (один сотрудник не отгулял 5 дней отпуска, другой — 10 дней). Предположим, что средняя дневная оплата труда для этих сотрудников на 31 декабря текущего года составила 600 руб., тогда на неиспользованные дни отпуска приходится 9000 руб. (600 руб. x 15 дн.). Страховые взносы и отчисления на травматизм составят 2718 руб.

Читать еще:  Как прописать рассрочку платежа в договоре

(9000 руб. x 30,2%). Общая сумма расходов составит 11 718 руб. (9000 + 2718). Эту сумму организация переносит в резерв на оплату отпусков на следующий налоговый период. Сумма в размере 18 282 руб. (30 000 — 11 718) будет учтена во внереализационных доходах текущего налогового периода.

Инвентаризация отпускного резерва на конец года

Любавина П.П. + 2 000 руб. начисленный резерв), а расходы на страховые взносы с учетом резерва составляют 8 154 руб. В бухгалтерском учете эти суммы существенно выше за счет отпускных Красновой Р.З. (рис. 5). Рис. 5. ОСВ по счету 26 за июль Отрицательное кредитовое сальдо на счетах 96.01.1 и 96.01.2 в налоговом учете никак не влияет на налоговую базу по налогу на прибыль, поэтому в течение года корректировать сальдо не имеет смысла.


А вот в конце налогового периода организация обязана провести инвентаризацию резерва (п. 4 ст. 324.1 НК РФ). Превышение предельной суммы отчислений в год при нормативном методе На рис.

Как сделать расчет инвентаризации отпусков

АЭС (ст. 14 Закона РФ от 15.05.1991 N 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС»);

  • Герои Социалистического Труда и полные кавалеры ордена Трудовой Славы (ст. 6 Федерального закона от 09.01.1997 N 5-ФЗ «О предоставлении социальных гарантий Героям Социалистического Труда и полным кавалерам ордена Трудовой Славы»);
  • Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации и полные кавалеры ордена Славы (ст.

Инвентаризация отпускного резерва на конец года Внимание Такую сумму можно определить следующими способами:

  1. использовать сведения за прошлый год;
  2. принимать во внимание число отпускных, запланированных на год (можно воспользоваться графиком отпусков) и среднего показателя заработка работников.

Возможной суммой расходов является предельная величина резервных отчислений.

  • Инвентаризация резерва на оплату отпусков (образец)
  • Инвентаризация резерва на оплату отпусков (образец приказа)
  • Резерв на оплату отпусков: итоги инвентаризации
  • Инвентаризация отпускного резерва на конец года
  • Резерв отпусков: от создания до инвентаризации
  • Расчеты с персоналом: инвентаризация, резервы, график отпусков
  • Как сделать расчет инвентаризации отпусков

Инвентаризация резерва на оплату отпусков (образец) Иными словами, при формировании резерва предприятие исходит из допущения, что он будет использован на протяжении отчетного года. Таким образом, обеспечение отпусков должно отражаться исключительно в строке 1660 «Текущие обязательства».

Как считать инвентаризацию отпусков неиспользованных дней отпуска

Обратите внимание! При определении предполагаемого размера расходов на оплату отпусков необходимо учитывать в том числе не использованные сотрудниками дни отпуска за прошлые периоды, а также дополнительные отпуска. Пример 2. ООО «Ромашка» приняло решение создать в 2017 г. резерв на оплату отпусков.Предполагаемая сумма отпускных без учета страховых взносов — 100 000 руб.Сумма страховых взносов, начисленных на предполагаемую сумму отпускных (предположим, что совокупный тариф составляет 30,6%), — 30 600 руб.Предельная величина отчислений в резерв — 130 600 руб.Предполагаемая сумма расходов на оплату труда без учета взносов и отпускных — 1 000 000 руб.Сумма страховых взносов, начисленных на предполагаемую сумму расходов на оплату труда, — 306 000 руб.Предполагаемая сумма расходов на оплату труда с учетом взносов — 1 306 000 руб.Ежемесячный процент отчислений в резерв составит 10% (130 600 руб.
К акту инвентаризации по видам задолженности расчетов должна быть приложена справка (Приложение к форме ИНВ-17), которая является основанием для оформления акта по форме ИНВ-17 (Указания по применению и заполнению форм, утвержденные вышеназванным Постановлением). Справка составляется в разрезе синтетических счетов бухгалтерского учета. Расчеты с персоналом: инвентаризация, резервы, график отпусков В-третьих, (если говорить об определении терми­на «обеспечение») понятно, что работодателю неизвестна точная сумма расходов и точное время их понесения (график отпусков, учитывая гибкий характер его корректировки, вряд ли стоит рассматривать в качестве контраргумента).

Обратите внимание, эта сумма равна остаткам оценочных обязательств по отпускам, которые переносятся на следующий год, по данным бухгалтерского учета. Причина такого совпадения в том, что методика расчета оценочных обязательств методом обязательств (МСФО) и методика, применяемая при инвентаризации резервов, — идентичны. Это произведение среднего заработка и количества оставшихся дней отпуска с учетом страховых взносов.
В примере суммы резервов, начисленных за год, меньше суммы фактических расходов на оплату отпусков за год и остатка резерва, переносимого на следующий год: 65 000,00 — (45 070,88 + 31 105,72) = -11 176,60, из которых:

  • 8 584,18 руб. — это расходы на оплату труда за счет резервов;
  • 2 592,42 руб. — это расходы на страховые взносы за счет резервов.
  1. принимаются во внимание сведения за прошлый год;
  2. использовать данные об оплате труда за текущий год.

Второй метод будет актуальным для предприятий, где зарплаты состоят из окладной составляющей. Допустим, транспортная компания в соответствии с учетной политикой формировала резерв на оплату предстоящих расходов на оплату отпусков для целей бухгалтерского и налогового учета в текущем периоде и собирается формировать его в следующем.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector