+8 (800) 500-27-29

Как перестать быть налоговым резидентом рф

Как перестать быть налоговым резидентом рф

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Как перестать быть налоговым резидентом рф». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

В их число входят практически все офшорные юрисдикции, а также популярные среди россиян Великобритания, Кипр, Мальта и Швейцария.

Ваши выводы идут в разрез с мнением налогового отдела PricewaterhouseCoopers (про инспекторов НИ я уже и не говорю). Это из моего опыта. Критерий «постоянное жилье» — вообще за рамками правовых понятий.
То, что вы написали, идет вразрез с НК РФ. И НК РФ имеет приоритетность перед всеми другими международными договорами.

Отличие уступки прав от договора купли продажи

С 2015 года в России действует закон о налогообложении контролируемых иностранных компаний (КИК). Согласно закону, граждане РФ обязаны уведомлять ФНС о владении более 10% доли в такой компании. Если доля акционера в компании составляет больше 25%, а прибыль КИК превышает 30 млн рублей, акционер обязан заплатить дополнительные налоги на прибыль – 20% для компаний и 13% для физлиц.

ТАСС, информационное агентство (св-во о регистрации СМИ №03247 выдано 02 апреля 1999 г. Государственным комитетом Российской Федерации по печати).

Налоговый Кодекс РФ не фиксирует каких-либо правил относительно подтверждения статуса фактического времени пребывания граждан на территории РФ и не устанавливает специальных порядков определения его имеющегося налогового статуса.

Физическое лицо признаётся резидентом, если находится в России не менее 183 дней в течение 12 месяцев подряд (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Кроме того, я ни разу не видел, чтобы в договоре об избежании двойного налогообложения было написано то, о чем вы говорите.

В открытом письме в декабре 2015 года Федеральная налоговая служба России заявила, что нахождение физического лица на территории РФ в течение менее 183 календарных дней не лишает его статуса налогового резидента России.

Как отмечает издание, декларация о доходах Усманова за 2015 год должна быть подана до 1 апреля и тогда можно будет говорить о статусе нерезидента по документам.

Налогооблагаемая прибыль — от 50 млн рублей

Утрата налогового резидентства РФ не влияет на отчисления в ПФР, ФСС (налоговое резидентство имеет значение для определения ставки по налогу на доходы физических лиц).

Из этого следует, что ни гражданство другого государства, ни долгое отсутствие на территории страны не должны влиять на статус налогового резидента России. Но так ли это? Спорная ситуация по этому вопросу возникла в 2015 г. с олигархом Алишером Усмановым.

То же самое относится и к уплате налогов. Как известно, российский миллиардер Алишер Усманов в 2016 году попал в список 300 самых богатых людей Швейцарии (по версии журнала Bilan). Это означает, что господин Усманов, скорее всего, имеет вид на жительство в Швейцарии (кантон Во) и является ее налоговым резидентом. Одновременно он является налоговым резидентом РФ. Возможно ли это?

Оптимальной будет тактика наблюдения за всеми изменениями, анализ общей ситуации и изучение возможных способов смены налогового резидентства. А продажа имущества и смена гражданства необязательно ведут к потере статуса налогоплательщика РФ, поэтому не стоит делать поспешных шагов.

В том случае, если по завершению отчетного периода налоговый статус был подвержен изменению, то ко всей прибыли, которая была получена в календарный год обязательно нужно использовать иную ставку.

Иностранец продал квартиру, которой владел 3 года в России, в мае 2017 года, при этом до даты совершения сделки он находился на территории России 183 дня. После регистрации права на покупателя (в мае) иностранец уехал из России, полагая, что он не должен платить налог, будучи налоговым резидентом России.

Для того чтобы банк Швейцарии или Англии, в котором у вас открыты счета, не передавал информацию о них в Россию, вам необходимо сменить налоговое резидентство и документально доказать этот факт банкирам.

Это означает, с учетом приведенного выше правила 183 дней, что иностранец должен находиться в России 183 дня в течение календарного года. Тогда доход от продажи российской недвижимости будет относится с налоговому периоду в течение которого налогоплательщик являлся налоговым резидентом.

Обмен финансовой информацией осуществляется на основании налогового резидентства клиента банка или иного финансового института, а не на основе гражданства. Это важное уточнение, которое зачастую не принимается в расчет.

Начислять ЕСН нужно на выплаты и вознаграждения, которые производятся иностранцам по трудовым, гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг) или авторским договорам, согласно п. 1 ст. 236, п. 1 ст. 237 НК РФ.

Такими документами могут быть, например, справка с места работы в Российской Федерации, копия табеля учета рабочего времени из других организаций, копии договоров возмездного оказания услуг, копии авиа- и железнодорожных билетов и др. (Письмо Минфина России от 05.02.2008 N 03-04-06-01/31).

В начале 2015 года в России в силу вступил закон о контролируемых иностранных компаниях, согласно которому россияне обязаны уведомлять налоговые органы о наличии у них доли более чем в 10% в такой компании.

Не это ли свобода перемещений, о которой мечтают люди? Не это ли возможность, которой нужно пользоваться? Поэтому, какое бы вы решение не приняли по вопросу сохранения или не сохранения своего налогового резидентства в России, не спешите отказываться от российского паспорта – он вам ещё пригодиться. Тем более, кто знает, что будет в будущем.

Как ФНС будет доказывать нарушения п.1 ст.54.1 НК РФ

Все Права ДЕЙСТВИТЕЛЬНО Защищены © 2011 — 2019. ВЕДУЩИЙ КОРПОРАТИВНЫЙ БИЗНЕС-ПОРТАЛ ОФФШОРНОЙ ИНДУСТРИИ НА РУССКОМ ЯЗЫКЕ Финансовая Свобода и Защита Активов. Регистрация Оффшорных Компаний. Открытие Иностранных Банковских Счетов. Новости Оффшорного и Зарубежного Законодательства. Бесплатные Электронные Книги и Материалы об Оффшорах. Иммиграция в Налоговые Гавани. Жизнь в Оффшорных Зонах.
Напомню, речь идет о конвенциях об избежании двойного налогообложения. Они служат в том числе для определения статуса налогоплательщика с точки зрения применения к нему разных ставок налогов национальными налоговыми органами.

Читать еще:  Как избежать налога на лошадиные силы

Вся деятельность Федерального правительства против вывода налогов в оффшоры направлена на налогообложение дохода компаний и физических лиц, полученного как на территории РФ, так и за ее пределами. Поэтому почти 40% клиентов фирм, предоставляющих оффшорные услуги, за 2015 год отказались быть налоговыми резидентами РФ.

Согласно Налоговому кодексу РФ налоговый резидент России — физическое лицо находящееся на территории России более 183 дней в течение последовательных 12 месяцев.

Но главное, что вывод иностранцев то же правильный, но не полный. По мнению Минфина России и ФНС России нужно учитывать следующее.

P.S. При этом, если вы подразумеваете зарабатывать с российской биржи, вам не удастся уйти от налогов скорей всего, просто будут забирать с вам вместо 13% — 30%.

Одновременно с этим, по собственной инициативе либо же по требованию налогового агента подтверждающую документацию физические лица могут предъявить на основании Письма Минфина от февраля 2019 года и Письма ФНС от сентября 2008 года.

Но эта схема, как вы понимаете, имеет смысл только в том случае, если сэкономленные налоги будут превышать затраты на второй паспорт.

Какие факторы влияют на налоговое резидентство России

Здесь все уже знают правило про то, что если не был в России 183 дня, то считаешься нерезидентом в РФ, должен платить налоги по повышенной ставке и при продаже квартиры отдать государству 30%.

Во-вторых, у вас остается российское гражданство. Если вы попадете на заметку налоговой, не являясь ничьим налоговым резидентом, российская налоговая захочет считать вас своим «клиентом» в силу гражданства.

Внесенные изменения уточняют процедуру признания налогоплательщика контролирующим лицом в случаях, когда он владеет долей более 10% и при этом доля всех налоговых резидентов России в иностранной организации превышает 50%, если налогоплательщик самостоятельно не направил уведомление о КИК. Господин Дуров (бывший владелец вконтакте) пытается реализовать схему, где он ничей налоговый резидент, но у него много денег. Он живет по 90 дней в каждой стране, а потом переезжает вместе с офисом.

Юридическое лицо признаётся резидентом РФ, если оно зарегистрировано в России. Налоговое резидентство также получают иностранные организации, действующие в соответствии с международным договором по вопросам налогообложения, и иностранные организации, место управления которыми находится в России. «Место управления будет определяться на основании разработанных „основных“ и „дополнительных“ критериев.

Согласно поправкам, внесённым в Налоговый Кодекс РФ в конце 2014 года, собственники обязаны раскрывать информацию о своих зарубежных активах и платить налоги с прибыли, получаемой за границей. Эти поправки — часть всеобщей программы по деофшоризации бизнеса.

Что должен доказывать налогоплательщик с 2017 года

И заключается она в том, что на порядок исчисления суммы ЕСН к уплате в федеральный бюджет оказывает влияние статус иностранца в России. В частности, является иностранец постоянно проживающим, временно проживающим или временно пребывающим на территории РФ.

В свое время, вернувшись из путешествий, мы тоже выжидали эти полгода. А в итоге, оказывается, несмотря на то, что мы не были в РФ больше полугода, нерезидентами мы не стали. То есть пол года можно было и не ждать.

Как перестать быть налоговым резидентом рф

С 1 января 2007 года и по настоящий день налоговым резидентом признается физическое лицо, срок пребывания которого составляет 183 дня, но уже в течение 12 следующих подряд месяцев. То есть двенадцатимесячный период может начаться в одном, а окончиться в другом календарном году. Важно понимать, что этот срок может быть выдержан подряд или суммарно (с учетом въезда-выезд­а на территорию России), необязательно непрерывно «отбывать срок» за пределами родины.
Налоговый кодекс не содержит перечня документов, подтверждающих фактическое нахождение лиц на территории России. Порядок выезда из страны и въезда в нее регулируется Федеральным законом от 15.08.1996 № 114-ФЗ.

Как перестать быть налоговым резидентом рф

К ним отнесли граждан РФ, состоящих на регистрационном учете по месту жительства и по месту пребывания в РФ; иностранцев, которые получили разрешение на проживание или вид на жительство в РФ; а также иностранцев, временно пребывающих в РФ, если они состоят в трудовых отношениях с организацией, ведущей деятельность в РФ, при условии, что срок работы по трудовому договору превышает 183 дня.

Как перестать быть налоговым резидентом рф

Например, в упомянутых вами конвенциях с Чехией и Испанией прописаны признаки резидентства только для случая, когда человек является налоговым резидентом обеих стран: Чехии и России, Испании и России. Это нужно, чтобы понять, где и как платить налоги, чтобы не отдать лишнего сразу двум государствам.

Могу ли я стать налоговым нерезидентом из-за командировок

Юридическое лицо признаётся резидентом РФ, если оно зарегистрировано в России. Налоговое резидентство также получают иностранные организации, действующие в соответствии с международным договором по вопросам налогообложения, и иностранные организации, место управления которыми находится в России. «Место управления будет определяться на основании разработанных „основных“ и „дополнительных“ критериев. Данные критерии обозначены в ст. 246.2 НК говорит Екатерина Шабалина.

Закон о контролируемых иностранных компаниях (КИК): чего ждать бизнесменам, получающим прибыль за рубежом

итог по НДФЛ подводится по окончании налогового периода по данному налогу каковым является календарный год. В случае если с марта вы выехали за пределы РФ и по окончании года в соот. со ст. 207 не являлись налоговым резидентом, уплаченные за январь февраль налоги по ставке 13% пересчитываются на 30%

Как считать статус налогового резидента РФ

И тут нужно сделать важное пояснение, которое практически не встречается в наших СМИ. Большинство людей уверено, что новый закон позволит некоторым счастливчикам вообще перестать платить налоги в России и вернуть все, что было ранее уплачено. Это в корне неверно! Для того, чтобы это понять — нужно вникнуть в суть налогового резидентства.

Читать еще:  Сумма госпошлины за кассационную жалобу

Как перестать быть налоговым резидентом рф

На сегодня при продаже квартиры, срок владения которой резидентом составляет от 3 лет, НДФЛ = 0%. В аналогичной ситуации нерезидент платит 30% от стоимости квартиры, указанной в договоре купли-продажи. С 1 января 2016 года резидент заплатит 0% НДФЛ, если будет владеть квартирой от 5 лет или от 3 лет, в случае получения её в собственность по наследству, по договору дарения между близкими родственниками, или по договору пожизненного содержания с иждивением. Нерезидент всегда платит 30% от цены, указанной в договоре купли-продажи недвижимости.

Трудная судьба нерезидента

Причем это не просто разовое разъяснение, это позиция ФНС РФ, которая до этого воспроизведена в письме ФНС России от 29 октября 2015 года № ОА-3-17/4072@, а законодательство о КИК налоговый орган так «творчески» истолковал еще год назад (см. письмо Федеральной налоговой службы от 12 февраля 2015 года № СА-3-14/460).

Ловкость рук овое резидентство

Изначально следует отметить, что понятия «налоговый резидент» и «валютный резидент» в российском законодательстве не являются идентичными. И если статус налогового резидента имеет значение для определения обязательств физического лица по уплате налогов, то признание валютным резидентом накладывает на физическое лицо определенные обязанности в части использования им счетов, открытых в зарубежных банках.

Налоговое и валютное резидентство: новые подходы и обязанности

Попытки государства заставить российских бизнесменов платить налоги в России могут обернуться потерями для бюджета. Пока что результатом политики по деофшоризации стало то, что около трети из 500 самых богатых российских бизнесменов предпочли покинуть страну, пишет агентство Reuters со ссылкой на высокопоставленного чиновника из Кремля. Предприниматели понимают, что в вопросе выбора налоговой юрисдикции патриотизм может стоить слишком дорого. Кроме менее выгодных налоговых ставок, легализация офшорных активов в России — это высокие административные издержки, риск утечки конфиденциальной информации и невозможность судебной защиты собственности.

В эмиграцию ушли миллиарды

Пунктом 1 статьи 7 Кодекса предусмотрено, что если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные Кодексом, то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.

Порядок определения статуса налогового резидента и нерезидента РФ, ставки и порядок уплаты и возврата НДФЛ

Однако при въезде на территорию России даже на сутки, они вновь становились валютными резидентами с возобновлением необходимости выполнения всех требований законодательства, что крайне неудобно для граждан постоянно проживающих и работающих за рубежом, но периодически приезжающих в Россию навестить родных или в отпуск.

Кто является резидентом и нерезидентом РФ

Но для успокоения сограждан сделаем важное практическое замечание: по закону граждане РФ не обязаны ежегодно подтверждать свой статус налогового резидента. Поскольку большинство россиян детство и юность провели на Родине и этот статус уже имеют, лишиться его можно только путем подачи специального заявления в Федеральную налоговую службу (ФНС) . Самостоятельно налоговая служба не отслеживает пребывание россиян на территории страны, хотя такая информация и имеется у пограничной службы ФСБ. Сменить статус налогового резидента РФ на статус налогового резидента другой страны можно, если россиянин проживает за рубежом более полугода и у него есть для этого экономическое обоснование.

Налоговый нерезидент

При этом власти планируют внести некоторые послабления и для тех, кто останется валютным резидентом России – они расширяют список операций по иностранному счету. В частности, будет разрешено переводить сразу на иностранный счет средства от продажи нерезидентам транспортных средств и, о чудо, иначе не скажешь, от продажи недвижимости.

Облегчение валютного контроля: с 2018 года перестать быть валютным резидентом станет проще

Дополнительно следует обращать внимание на тот факт, что если документация, способная подтвердить наличие статуса налогового резидента и запрашиваются налоговым агентом, и при этом физическое лицо по каким-либо причинам не предоставит, то можно говорить об отсутствии данного статуса.

Арифметика последствий ужесточения политики налогового резидентства

Предыстория и оценка критерия «90 дней пребывания в РФ»

В 2015 году ФНС России уже пыталась изменить критерии налогового резидентства граждан. Тогда инициатива не получила развития. В связи с глобальным трендом на деофшоризацию в ближайшее время могут быть введены более строгие критерии по определению налогового резидентства и последующего его налогообложения.

Сегодня физическому лицу достаточно находиться за пределами РФ более 183 дней в году в течение 12 следующих подряд месяцев, чтобы не быть налоговым резидентом РФ (согласно п. 2 ст. 207 НК РФ) и не отчитываться о своих контролируемых иностранных компаниях (КИК), указанных в ст. 25.13 НК РФ. Таким образом, некоторые налогоплательщики минимизируют свои обязательства по КИК перед Федеральной налоговой службой (ФНС).

Новая инициатива по признанию физлица налоговым резидентом РФ подразумевает уменьшение количества дней пребывания в России до 90 и введение нового критерия – «центр жизненных интересов». Это затронет не только вопросы НДФЛ физлица, но и его зарубежные активы. Иностранные юридические лица, которыми владеет это физическое лицо, будут автоматически признаны КИК, и, следовательно, увеличится совокупная административная и фискальная нагрузка. Именно поэтому вопросы налогового резидентства необходимо рассматривать в контексте международных норм и законодательства о КИК.

Предыстория и оценка критерия «центр жизненных интересов»

Сама возможность определить резидентство с помощью критерия «центр жизненных интересов» указана в Постановлении Правительства РФ от 24.02.2010 № 84 «О заключении межгосударственных соглашений об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и имущество» (СОИДН), но не содержится в НК РФ. Сейчас критерий «центр жизненных интересов» используется для признания налоговым резидентом в тех случаях, когда физлицо соответствует условиям налогового резидентства в двух государствах одновременно (т. е. имеет место жительства и проживает примерно равное количество дней в обеих странах). Такие принципы определения налогового резидентства применяются в Италии, Румынии, Франции, Англии, Китае и других странах. В этих юрисдикциях для определения данного критерия особенно важны семейные и социальные отношения физлица, его профессиональная, культурная или иная деятельность, место самой предпринимательской деятельности, а также место, откуда ею управляют.

Читать еще:  Права акционеров в акционерном обществе

Очевидно, что семья как центр жизненных интересов физлица может легко поменять территорию пребывания. Например, в зависимости от комфорта проживания и налогообложения в стране. А вот основной источник доходов чаще всего не обладает такой мобильностью. С точки зрения наиболее эффективного налогообложения фундаментальным фактором становится именно страна происхождения доходов – место, где осуществляется основная предпринимательская деятельность. Поэтому юрисдикция этого центра интересов может стать одним из ключевых критериев при определении налогового резидентства бенефициара.

«Хитрить» при выборе удобного с точки зрения налогообложения центра жизненных интересов и игнорировать при этом законы государства, в котором находится основной источник доходов, может быть крайне опасно. Согласно данным ОЭСР, на 1 июня 2019 года в рамках автоматического обмена налоговой информацией (CRS) банки более 90 стран передали фискальным органам данные о 47 млн счетов физических лиц с €4,9 трлн и всю имеющуюся информацию об источниках происхождения денежных средств. А в случае непредоставления налоговой службе физическим лицом информации о своих зарубежных счетах контролирующие органы без труда смогут получить данные сведения при взаимодействии с коллегами из других государств.

Последствия правил «90 дней» и «центра жизненных интересов»

Предположим, что физическое лицо – фактический получатель дохода (ФПД) – является налоговым резидентом Кипра и проживает там более 183 дней в году. Сейчас он создает кипрскую компанию с реальным экономическим присутствием, которая владеет в России прибыльным дочерним обществом. При этом управление российской компанией и контроль за ней осуществляются строго через кипрскую компанию с соблюдением корпоративной иерархии, положений и преференций СОИДН. Тем не менее специфика этого бизнеса требует личного присутствия в России от трех до пяти месяцев в году. По действующему законодательству указанное физическое лицо не признается налоговым резидентом РФ и, следовательно:

  • не обязано декларировать КИК и отчитываться по ней в РФ;
  • может распределять дивиденды из России, применяя ставку 5% вместо 13%;
  • для него практически отсутствуют опции нарушения валютного законодательства.

Так, по обозначенным операциям риски признания резидентом РФ и инкриминирования необоснованной налоговой выгоды минимальны при условии, что соблюдены все требования текущего законодательства.

Однако в случае вступления в силу новых критериев в рассматриваемом примере у владельца бизнеса возникает риск признания его налоговым резидентом РФ. При реализации такого риска его зарубежная компания соответствует пп. 2 п. 1 ст. 25.13 НК РФ и управляется резидентом РФ, а ему следует применить ставку налогообложения 13% в отношении распределения дивидендов (вместо 5% в рамках СОИДН), задекларировать КИК и проверить все зарубежные транзакции на предмет соответствия валютному законодательству РФ.

Дополнительно к возросшей фискальной нагрузке в случае правонарушений возникнут штрафные санкции и риски доначисления:

  • от 20 до 40% от полученной необоснованной налоговой выгоды (согласно ст. 122 НК РФ);
  • от 75 до 100% от суммы транзакций за валютные правонарушения (согласно ст. 15.25 КоАП РФ);
  • если у КИК были сделки с российскими организациями, возникнет риск доначисления НДС.

Теперь рассмотрим эту историю в цифрах. Например, сейчас российская дочерняя компания при перечислении 100 млн руб. дивидендов в пользу материнской компании на Кипр, владелец которой бывает в России около 100 дней в году, заплатит налог в размере 5 млн руб. А в случае принятия новых правил налоговые издержки по такой операции составят 13 млн руб. Кроме того, собственнику необходимо будет отчитываться обо всех зарубежных компаниях (КИК) и транзакциях перед ФНС России. Также возможен штраф до 100% от суммы операций, совершенных не через уполномоченный банк при дальнейшем движении денежных средств из Кипра в другую страну, и другие вариации фискальных последствий, это зависит от конкретных обстоятельств.

В итоге даже прозрачная на сегодняшний день структура и модель ведения бизнеса нерезидентом на территории России после нововведений становится рискованной и противоправной.

Таким образом, небольшие изменения критериев признания физического лица налоговым резидентом могут в несколько раз увеличить фискальную нагрузку на всю корпоративную структуру с иностранным элементом, а не только на персональный доход этого лица.

Если основное внимание будет уделено именно «источнику доходов», то грядущая новелла российского налогового права о «центре жизненных интересов» может быть весьма эффективной для достижения основных целей: предотвращения оттока капитала и полного налогообложения доходов у источника выплат, полученных в России. Судебная практика в рамках концепции фактического получателя доходов может приобрести новое развитие.

В целом данная норма четко разделит владельцев российских активов на отечественных и иностранных бенефициаров, которые очень редко бывают в России.

Если бизнес требует регулярного личного присутствия бенефициара на территории РФ и он не планирует инвестировать за рубеж, то будет целесообразным признать себя резидентом РФ и соблюдать требования российского законодательства в полной мере, а также распределять дивиденды по полной ставке НК РФ и тем самым минимизировать риски фискальных санкций. Если же фактический получатель дохода преследует цель выхода на международный рынок с проживанием за пределами РФ, а российский бизнес способен эффективно существовать и не нуждается в его постоянном присутствии, то полный переезд в другую комфортную юрисдикцию становится эффективным и низкорискованным решением с точки зрения налогообложения.

Владельцам бизнеса для исключения фискальной или даже уголовной ответственности за свои действия, совершенные чаще всего по неосторожности, необходимо своевременно понять персональные цели и цели компании в долгосрочной перспективе и реорганизовывать корпоративную структуру в соответствии с ними.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector