Ответственность за несвоевременное списания расходов
Ответственность за несвоевременное списания расходов
Госналогслужбы России от 15.05.1995 N 30 «О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды»).Таким образом, если учетной политикой предприятия выручка для целей налогообложения установлена по оплате, то налог исчисляется при наличии фактически поступивших в оплату стоимости товаров (работ, услуг) средств.Поскольку дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, списывается вследствие непоступления соответствующих средств от кредитора, следовательно, налог на пользователей автодорог начисляться не должен.Аналогичная позиция была изложена в Письмах Минфина России от 29.12.1999 N 04-05-11/116, от 25.03.1999 N 04-05-11/39.Подписано в печать Е.Тимохина 10.08.2000 «АКДИ «Экономика и жизнь», 2000, N 8 Предприятие направляет работника отдела техники безопасности в институт охраны труда на семинар «Организация работы по аттестации рабочих мест в ОАО «Газпром».
Для учета расходов штраф штрафу рознь
- пени за просрочку оплаты товаров (работ, услуг), возврата займаПисьмо Минфина от 08.04.2009 № 03-03-06/1/227;
- штрафы или пени, предусмотренные за невыполнение условий госконтрактаПисьма Минфина от 09.07.2015 № 03-03-06/1/39607, от 25.05.2012 № 03-03-06/1/272.
ПРЕДУПРЕЖДАЕМ РУКОВОДИТЕЛЯ Если фирме пришлось заплатить договорной штраф контрагенту за нарушение, допущенное ее сотрудником, взыскать с последнего уплаченную сумму санкции не получится даже через суд. Но некоторые виды штрафных выплат могут вызвать претензии налоговиков, например:
- штраф по договору подряда, взыскиваемый заказчиком с подрядчика, за появление на территории заказчика работников подрядчика в состоянии алкогольного опьянения.
Списание дебиторской задолженности
Ответственность за грубые нарушения в учете
НК РФ); 2) неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) (ст. 122 НК РФ). Кроме того, уклонение организаций от уплаты налогов путем сокрытия объектов налогообложения, совершенное в крупном размере, т.е.
если сумма неуплаченного налога превышает 1000 МРОТ (ст. 199 УК РФ), может повлечь за собой применение мер уголовной ответственности к главному бухгалтеру или руководителю предприятия. Однако, по нашему мнению, требования налоговых органов включить в облагаемый НДС оборот суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, являются недостаточно обоснованными.
В соответствии с п. 2 ст.
Что грозит за сокрытие убытков
Штрафы и пени составляют около 15% всех доначислений при камеральных проверках и 25% при выездных Под штрафом обычно понимается неустойка, которая установлена в твердой сумме, ее размер не изменяется в зависимости от длительности неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства (к примеру, при просрочке сдачи результата работ исполнитель уплачивает заказчику штраф в размере 5% от стоимости работ). Пени — это неустойка, сумма которой зависит от длительности нарушения. Они начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства (начиная со дня, следующего за установленным сроком исполнения) в процентах от величины неисполненного обязательства или в виде установленной суммы (скажем, при просрочке оплаты поставленного товара покупатель уплачивает поставщику пени в размере 0,3% от неуплаченной суммы за каждый день просрочки).
НК РФ) Административные нюансы Понятие грубого нарушения С 1 ноября 2013 г. под грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности понимаются (примечание 1 к ст. 15.11 КоАП РФ):
- занижение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10% вследствие искажения данных бухгалтерского учета (ранее речь шла о любых искажениях, как в меньшую, так и в большую сторону, сумм налогов и сборов не менее чем на 10%);
- искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10% (данная норма не изменилась).
Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, а равно порядка и сроков хранения учетных документов влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 2000 до 3000 руб. (п. 15.11 КоАП РФ).
Ответственность за несвоевременное списания расходов
Более того, Минфин в Письме от 30.09.2005 N 03-03-04/2/68 признал, что факт истечения срока исковой давности является достаточным для признания задолженности безнадежной и списания ее в убыток, приравненный для целей налогообложения прибыли к внереализационным расходам. В этом случае не требуется проведения других мероприятий по признанию дебиторской задолженности безнадежной. Таким образом, по истечении срока исковой давности, при наличии документов по формированию долга, а также письменного обоснования и приказа руководителя, можно уменьшить на сумму долга налоговую базу при исчислении налога на прибыль. Если документы не сохранились.
Под термином «один платеж» понимаются расчеты наличными деньгами одного юридического лица с другим по одному или нескольким денежным документам в сумме, не превышающей предельного размера (Письмо ЦБ РФ от 16 марта 1995 г. N 14-4/95). Указом Президента РФ от 23 мая 1994 г. N 1006 (в ред.
Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей» за осуществление расчетов наличными денежными средствами сверх установленных предельных сумм установлен штраф в 2-кратном размере суммы произведенного платежа, а на руководителя организации — штраф в размере 50 МРОТ. Следовательно, позиция налоговой инспекции в данной ситуации правомерна.
Е.
ГК РФ). Обязательства должника с истечением срока исковой давности не прекращаются. Так, например, если должник добровольно исполнит свое обязательство по истечении срока исковой давности, то он не сможет потребовать исполненное обратно, даже если в момент исполнения должник и не знал об истечении срока давности (ст. 206
ГК РФ). Предложенную позицию налогоплательщик может попытаться отстоять в суде, однако отметим, что арбитражная практика по данному вопросу еще не сформировалась. НАЛОГ НА ПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ АВТОДОРОГ При списании дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, объекта обложения по налогу на пользователей автодорог не возникает, поэтому невыполнение требований бухгалтерского законодательства о списании просроченной задолженности на налоговые обязательства плательщика данного налога не влияет.
В соответствии с п. 2 ст. 5 Закона РФ от 18 октября 1991 г.
Обратите внимание: признание долгов убытком не влечет аннулирования задолженности. Данная задолженность должна учитываться на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение 5 лет.
Согласно Плану счетов, утвержденному Приказом Минфина России от 31.10.2000 №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкции по его применению» аналитический учет на забалансовом счете ведется по каждому должнику, чья задолженность списана в убыток, а также по каждому списанному в убыток долгу. В случае если после списания дебиторской задолженности покупатель ее погасит, поступившие средства будут внереализационным доходом.
При этом сумма погашенной задолженности списывается с забалансового счета (Кредит 007 — на сумму долга).
Ответственность за неотражение в бухгалтерском учете модернизации
На основании имеющихся данных и выявленных несоответствий, данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности проверить и подтвердить правомерность исчисления налога на имущество не представляется возможным. [15, 232] — неточное отражение доходов и расходов в списания с бухгалтерского учета объектов основных средств; — недостоверное (не подтвержденное инвентаризацией), неполное раскрытие информации в бухгалтерской отчетности. Обнаруженные ошибки и нарушения аудитор анализирует в соответствии с требованиями Федерального стандарта аудиторской деятельности «Существенность в аудите». Существенность ошибок оценивается количественно (обнаруженные ошибки сравниваются с уровнем существенности, установленным на стадии планирования) и качественно (в этом случае аудитор руководствуется собственным практическим опытом и знаниями).
Неотражение операций в бухгалтерском учете
Очевидно, что объектом рассматриваемого административного нарушения являются правила ведения учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, порядок составления и представления сопоставимой и достоверной информации об имущественном положении организации, ее доходах и расходах. Значит, для привлечения к ответственности по статье 15.11 чиновникам нужно установить факт занижения сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10 процентов именно вследствие нарушения установленных правил ведения бухгалтерского учета. А также определить, какие нормы, регламентирующие порядок ведения бухучета и представления бухгалтерской отчетности, нарушены.
Налоговая декларация в перечень элементов состава бухгалтерской отчетности, согласно Закону № 402-ФЗ, не входит.
Чем опасны (бухгалтерский/налоговый учет) не списанные материалы.
Неотражение информации в сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности
Ответственность за нарушения правил ведения бухучета
НК РФ понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика. Из буквального прочтения приведенной нормы можно предположить, что разовое неотражение дохода в Книге учета не является грубым нарушением правил учета доходов и расходов, ответственность за которое установлено ст. 120 НК РФ. Вместе с тем в рассматриваемой ситуации следует учитывать, повлекло ли неотражение дохода в Книге учета какие-либо иные налоговые последствия.
Модернизация основных средств — бухгалтерский и налоговый учет
Типовые нарушения и недостатки в бухгалтерском учете и отчетности (репин а.)
Грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, влечет взыскание штрафа в размере 10 000 рублей. Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода, влекут взыскание штрафа в размере 30 000 рублей. Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы, влекут взыскание штрафа в размере 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 рублей.
Статья 122 НК РФ. Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), влекут взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Те же деяния, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40% от неуплаченной суммы налога.
: типичные нарушения в учете операций с основными средствами
Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утв. приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н). Пример 1 В ООО «Железяка» силами подрядчика проведены работы по модернизации оборудования стоимостью 920 000 руб. Дата начала работ — 15.08.2011, дата подписания акта – 01.10.2011, ввод в эксплуатацию — 15.10.2011.
Для упрощения НДС не учитываем. Первоначальная стоимость объекта – 5 000 000 руб. Амортизация начисляется линейным методом. Срок полезного использования основного средства составляет 241 месяц, оставшийся срок использования на момент окончания работ – 101 месяц. В октябре затраты на модернизацию ошибочно учтены как затраты на капитальный ремонт: Дт 20 Кт 60 920 000 руб.
Соответственно, в ноябре и декабре начислена амортизация исходя из первоначальной стоимости объекта без учета расходов на модернизацию: Дт 20 Кт 02 20 747 руб. (5 000 000 руб. / 241 мес.).
Модернизацию приняли за ремонт
Однако это вовсе не значит, что срок автоматически увеличится. Нужно обязательно учитывать физический износ, зависящий от условий эксплуатации, ожидаемый срок и правовые ограничения использования (п. 20 ПБУ 6/01). Амортизация. Когда первоначальная стоимость основного средства в результате модернизации (реконструкции) увеличивается, нужно пересчитать сумму амортизационных отчислений.
При линейном способе и неизменном сроке полезного использования расчет будет таким: Новая ежемесячная сумма амортизации = (Сумма остаточной стоимости + Затраты на модернизацию (реконструкцию)) / Оставшийся срок полезного использования Такую рекомендацию дает Минфин России в письме от 15.12.2009 № 03-05-05-01/81. Как исправляем. Порядок корректировки ошибки зависит от момента ее обнаружения и существенности для компании.
Существенные ошибки:
- в случае выявления после даты подписания отчетности за отчетный год, но до представления ее акционерам исправляются записями за декабрь этого года, при этом представленная пользователям отчетность заменяется на исправленную;
- в случае выявления после даты подписания бухгалтерской отчетности за отчетный год и представления отчетности акционерам, но до даты утверждения отчетности акционерами исправляются записями за декабрь этого года, составляется пересмотренная отчетность, в которой раскрываются причины пересмотра;
- в случае выявления после даты утверждения отчетности акционерами исправляются записями в текущем отчетном периоде в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Сравнительные показатели за отчетные периоды, отраженные в отчетности за текущий период, пересчитываются.
Позиция судов Арбитражные суды считают, что налогоплательщик может увеличить норму амортизации и учитывать всю стоимость модернизированного основного средства в течение оставшегося срока полезного использования (определение ВАС РФ от 29.12.2009 № ВАС-12685/09, постановление ФАС Московского округа от 03.06.2009 № КА-А40/4667-09). Как исправлять. Налоговые ошибки, приводящие к занижению налога, исправляются в периоде их совершения, а не выявления (п. 1 ст. 54 НК РФ). Причем если ошибка повлекла занижение налога к уплате, компания обязана представить уточненную декларацию за соответствующий период (п. 1 ст. 81 НК РФ). Пример 2 Вернемся к условиям примера 1. Начисление амортизации в налоговом учете ООО «Железяка» производится линейным методом. Объект относится к восьмой амортизационной группе. Учетной политикой для целей налогообложения применение амортизационной премии не предусмотрено.
Ответственность за неотражение в бухгалтерском учете модернизации
Причем налогоплательщики должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога (п. 1.1, п. 1.2 Порядка). Как определено п. 2.4 Порядка, в графе 4 раздела I «Доходы и расходы» Книги учета отражаются доходы, учитываемые при определении налоговой базы согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ. При этом указывается, что порядок признания и учета доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, установлен п.п. 1, 3 и 5 ст. 346.17, п.п. 1-5, 8 ст. 346.18, п. 1 ст. 346.25 НК РФ. Согласно п. 1 ст.
Сводный обзор типовых нарушений законодательства, выявленных Управлением финансов администрации Тонкинского муниципального района в ходе исполнения полномочий по внутреннему финансовому контролю в сфере бюджетных правоотношений в 2014 году
Сводный обзор типовых нарушений законодательства, выявленных Управлением финансов администрации Тонкинского муниципального района в ходе исполнения полномочий по внутреннему финансовому контролю в сфере бюджетных правоотношений в 2014 году
1. Нарушение и недостатки при использовании средств, полученных от оказания платных услуг и иной, приносящей доход деятельности:
— отсутствие обоснованности стоимости платных услуг: стоимость отдельных услуг в учреждении была определена диапазоном цены, но критерии для их применения не утверждены. В квитанциях на оказание платных услуг не был указан конкретный вид оказываемых услуг, согласно перечню их наименования, и расчет их стоимости, согласно единицам измерения;
2. Неправомерное расходование бюджетных средств, в том числе:
Переплаты и неположенные выплаты:
— начисленная заработная плата без учета фактически отработанного времени;
— выплачена премия работнику без подтверждающих документов для ее начисления;
3. Нарушения и недостатки в бухгалтерском учете и отчетности, в том числе:
Нарушения в расчетах с подотчетными лицами;
— выдача авансов в подотчет при наличии задолженности по ранее выданным денежным средствам;
— несвоевременный возврат (невозврат) работником бюджетного учреждения- подотчетным лицом задолженности по средствам от иной, приносящей доход деятельности , выданным ему в подотчет;
— денежные средства в подотчет работникам выдавались без заявления подотчетного лица, в разрешительной надписью руководителя о сумме и сроке на который он выдается;
Частичное ведение или неприменение унифицированных форм первичной документации:
— для учета отражения начислений по оплате труда не применяется расчетно-платежная ведомость ф.0504401.
— при оформлении актов на списание материальных объектов (ценные подарки, денежные призы, сувениры и т.д.) не оформлялись раздаточные ведомости на их вручение участникам или победителям публичных конкурсов, фестивалей, с указанием их фамилий и инициалов, личными подписями, необходимыми для их идентификации;
— неприменение в учете типовой документации на списание бланков строгой отчетности – Акт о списании бланков строгой отчетности ф. 0504816, Типовая книга учета бланков строгой отчетности ф. 0504045.
Отсутствие обязательных реквизитов документов:
— неправильное указание в табелях учета рабочего времени выходных дней в периодах времени, которые измеряются в календарных днях, таких как, очередные и дополнительные отпуска, временная нетрудоспособность, нетрудоспособность по беременности и родам, учебный отпуск проставляется буквенный код выходных дней.
— не отражается ежедневный учет рабочего времени в часах, приходящегося на ночное время, в праздничные дни;
— в кассовых документах (РКО, ПКО) установлены случаи, когда не заполнялись все необходимые реквизиты при получении наличных денежных средств. Не прописывались суммы прописью. Установлены случаи выдачи денежных средств лицам, при отсутствии в РКО реквизитов документа, подтверждающего их личность;
— принимались к учету бланки командировочных удостоверений, у которых отсутствовали все необходимые реквизиты: номер документа, дата составления, цель командировки, продолжительность командировки;
— ведомости по приходу и расходу продуктов питания ф.0504037, 0504068 не подписывались материально ответственными лицами, подписи которых должны подтверждать факт ежемесячной сверки остатков продуктов питания;
Несвоевременное или неправильное отражение в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов:
— несвоевременное принятие к учету первичных документов для отражения произведенных расходов в регистрах бухгалтерского учета;
— несвоевременное списание фактически израсходованных материальных запасов;
— на счете 010500 «Материальные запасы» числится имущество, относящееся к основным средствам, срок эксплуатации которых более 1 года и стоимостью более 3000 руб.;
— на счете 010500 «Материальные запасы» числятся имущество, относящееся к основным средствам, срок эксплуатации которых более 1 года и стоимостью менее 3000 руб.
— на балансе учреждения числится основные средства, вышедшие из строя;
— на счете 0105000 «Материальные запасы» числились материальные запасы, из которых не был сформирован объект основных средств с постановкой на счет 0101000 «Основные средства» с применением счета 0106000 «Вложения в нефинансовые активы»;
— установлены случаи, когда на балансовом учете числятся основные средства, фактически переданные в другое учреждение;
Нарушения бюджетного учета
— ошибочное отнесение расходов на соответствующие статьи бюджетной классификации, согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации РФ;
— в учреждении не применялись аналитические коды в номере рабочего плана счетов по классификационному признаку поступлений и выбытий;
— в учреждении не был организован учет бланков строгой отчетности на забалансовых счетах;
— в ходе проверки движения наличных денежных средств кассе учреждения, установлены случаи несоответствий прихода и расхода наличных денежных средств в разрезе кодов бюджетной классификации;
— установлена дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности;
— установлена кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности;
— выявлены нарушения трудового законодательства в порядке оформления трудовых договоров, дополнительных соглашений с работниками учреждений;
— установлено непредставление в полном объеме гарантий работникам-донорам;
— установлено превышение продолжительности рабочего времени при работе по совместительству;
— выявлены недостатки оформления записей в трудовых книжках работников проверяемых учреждений;
— на момент проверки более 6 месяцев не был заключен договор на оказание услуг по теплоснабжению со вновь присоединенным объектом;
— установлены арифметические ошибки при выставлении счетов-фактур по заключенным договорам, которые привели в недоплате по одному учреждению и переплате в другом;
— установлены случаи, когда на объекты основных средств в учреждении не были нанесены инвентарные номера;
— в учреждении не был налажен автоматизированный бухгалтерский учет и учет заработной платы.
— выявлены нарушения при проведении инвентаризации, непроведение инвентаризации;
— нарушения при формировании проводок по отнесению фактических расходов, которые привели к отклонениям фактических расходов с кассовыми расходами;
— не осуществлялась сверка расчетов со всеми контрагентами перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
— учреждением не был соблюден порядок списания основных средств и отходов после их демонтажа;
— не было своевременно поставлено на учет проверяемого учреждения имущество, переданное от другого учреждения;
— при проведении инвентаризации были установлены излишки продуктов питания;
— к актам на списание материальных запасов, израсходованных на ремонтные работы, не в полном объеме приложены документы, подтверждающие их количественный расход (натуральные показатели и объемы);
