Можно прописать агентское вознаграждение в туристическую путевку

Путевки выписывают по полной стоимости с учетом агентского вознаграждения

Следует отметить, что даже при комиссионной разновидности агентского договора ст. 1001 ГК РФ субсидиарно не применяется, поскольку прямое регулирование предусмотрено п. 2 ст. 1008 ГК РФ. Доказательства прикладываются к отчету, и доказанные расходы должны быть компенсированы. Существуют способы избежать разногласий относительно целесообразности расходов:

  • предусмотреть предварительное согласование принципалом сметы (плана) расходов агента и оплату принципалом расходов строго по смете, без ее превышения или с оговоренным процентом превышения (не более чем на 5 %, например);
  • указать в договоре, что расходы компенсируются только по отчетам агента, принятым принципалом без замечаний (в этом случае спор переносится на момент приемки отчета).

Бухучет в туризме: проводки

Агентское вознаграждение турагента

В компании «Тур» осуществляются записи:

  1. Зафиксировано поступление средств от клиентов в качестве предоплаты за путевки: Дт 50 Кт 62 на сумму 120 000 рублей.
  2. Произведена сдача средств в банк: Дт 51 Кт 50 на сумму 120 000 рублей.
  3. Отражена полученная выручка: Дт 62 Кт 90 на сумму 120 000 рублей.
  4. Произведена оплата туроператору за продукт: Дт 60 Кт 51 на сумму 95 000 рублей.
  5. Учтена себестоимость поставленной путевки: Дт 90 Кт 60 на сумму 95 000 рублей.

В случае необходимости ведения расчетов за путевки в условных единицах, рассчитанных по курсу на день оплаты, у турагента возникает разница.

Учет курсовой разницы производится в составе внереализационного дохода либо расхода в зависимости от колебания курса.

Учет продаж путевок по агентскому договору Посреднические договоры предполагают множество способов учета вознаграждения агента.

Ведение бухучета в турагентстве на усн (нюансы)

Стороны пришли к соглашению считать датой оплаты при наличных расчетах – дату прихода наличных средств, уплаченных клиентами Агента в кассу Санатория.
3.6. Акт сверки взаиморасчетов составляется ежеквартально, а окончательная сверка взаиморасчетов производится не позднее дней после окончания последнего заезда отдыхающих. 4. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН 4.1. Стороны несут взаимную ответственность за соблюдением настоящего договора в соответствии с условиями, изложенными в тексте договора и Приложений к нему. 4.2. Санаторий отвечает перед Агентом за полноту и качество услуг, предоставленных клиентам Агента.
4.3. Стороны освобождаются от взаимной ответственности в случае наступления для любой из них обязательств непреодолимой силы, которые ни одна из сторон не могла ни предвидеть, ни предотвратить разумными средствами.

Реализация путевок

На практике между туроператором и турагентом нередко заключаются договоры, в которых указано, что размер агентского вознаграждения указывается в подтверждении заявки на бронирование или в выставленном туроператором счете.

Если размер вознаграждения определен в заявке, которая является приложением к агентскому договору, тогда нарушений нет.

Но если вознаграждение указывается в счете (а он не является приложением к договору), требования Гражданского кодекса РФ (ст.
1006), по сути, не выполнены.

Следует отметить, что при отсутствии в договоре условий о порядке уплаты агентского вознаграждения принципал обязан выплатить вознаграждение в течение недели с момента представления ему агентом отчета за прошедший период, если из существа договора или обычаев делового оборота не вытекает иной порядок уплаты вознаграждения.

Размер вознаграждения агента по агентскому договору

При «упрощенке» туроператор (принципал) должен учитывать в составе доходов сумму выручки с учетом вознаграждения, даже при условии, что оно было удержано агентом самостоятельно (письма Минфина России от 2 августа 2011 г. № 03-11-11/202, ФНС России от 11 октября 2010 г. № ЯК-17-3/1378@). Следует отметить, что Минфин России определяет дату учета дохода туроператором – субъектом «упрощенки» как день поступления платежей от заказчиков на счета в банках или в кассу агента или через платежный терминал (письма ФНС России от 6 февраля 2012 г.

ЕД-4-3/1823@, Минфина России от 28 сентября 2011 г. № 03-11-06/2/134).

Скидки заказчику Многие агенты реализуют туристские услуги со скидками.

Как правило, такие скидки не предусмотрены агентскими договорами с туроператорами и в отчетах агента не отражаются.

Агентский договор на реализацию санаторно-курортных путевок

Суммы предоставляются в форме скидок, начисляемых при оплате стоимости турпродукта агентом или в форме бонусов, выплачиваемых после проведения операций с клиентами. Скидка, предоставленная в момент оплаты, включается в состав вознаграждения агента и облагается налогом в общем порядке.
Предоставление бонуса в более позднем периоде предполагает необходимость произвести корректировку данных в учете агента. Потребуется внести изменения в документы первичного учета, налогообложение и представить уточненную декларацию по единому налогу, если бонус предоставлен по истечении календарного года.

Учетные данные оператора также подлежат корректировке при предоставлении бонуса после проведения операции.

В составе расходов бонусы не отражаются, на сумму выплаты уменьшается доход оператора.

Как отражается в учете туристической компании реализация путевки?

В целях правильного отражения проведенных операций необходимо указать в договоре, что доказательства расходов, прилагаемые к отчету (ст.

1008 ГК РФ), должны соответствовать согласованным формам первичных документов бухгалтерского учета. В случае предъявления требования о взыскании расходов следует учитывать, что суд будет рассматривать его как отдельное и самостоятельное по отношению к требованию о взыскании вознаграждения. Агентское вознаграждение: порядок и сроки выплаты Сроки оплаты услуг агента не являются существенным условием, однако их установление влияет на ход исполнения сделки.

Выше была приведена основная причина, по которой следует вводить соответствующие положения в договор, — это несоответствие между недельным сроком уплаты (ст.

1006) и 30-дневным сроком рассмотрения результатов деятельности (ст. 1008).
Вознаграждение, полученное за оказание услуг по реализации товаров третьим лицам, учитывается турагентом в доходах для целей налогообложения прибыли в том объеме, в котором оно предусмотрено комиссионным договором, заключенным с туроператором (Письмо от 10.08.2007 № 03-03-06/1/555). Налог на добавленную стоимость В данном вопросе мы не рассматриваем услуги по реализации туроператоров, как услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, организаций отдыха и оздоровления детей, в том числе детских оздоровительных лагерей, расположенных на территории Российской Федерации, оформленные путевками или курсовками, являющимися бланками строгой отчетности, так как их услуги не облагаются НДС на основании пп.18 п.3 ст. 149 НК РФ.

Можно прописать агентское вознаграждение в туристическую путевку

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

ИП (турагент, УСН) работает по договору реализации туристского продукта, в договоре 3 стороны – туроператор, турист и турагент, в договоре установлена сумма вознаграждения турагента.
Можно ли договор считать агентским?
Нужно ли в книге доходов и расходов отражать сумму посреднического вознаграждения?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В данном случае реализация туристского продукта осуществляются в рамках агентского договора.
Суммы, поступающие от покупателей, а также суммы, подлежащие перечислению принципалу (принципалам), в книге учета доходов и расходов не отражаются.
При этом агентское вознаграждение отражается в графе 4 Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН на общих основаниях.

Обоснование вывода:
Законом могут быть предусмотрены особенности отдельных видов агентского договора (п. 4 ст. 1005 ГК РФ).
В частности, продвижение и реализация туристского продукта осуществляются турагентом от имени и по поручению туроператора либо от своего имени на основании агентского договора, заключаемого между туроператором и турагентом. Условия этого договора должны соответствовать общим положениям ГК РФ о договорах, соответствующим нормам ГК РФ об агентском договоре, а также специальным требованиям, предусмотренным ст. 9 Федерального закона “Об основах туристской деятельности в РФ” от 24.11.1996 N 132-ФЗ.
По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки (п. 1 ст. 1005 ГК РФ). Иными словами, в отношениях с покупателями именно турагент выступает в качестве продавца.
Вместе с тем, субъектам УСН следует иметь в виду следующие обстоятельства.
При определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (далее – Налог), учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном п.п. 1, 2 ст. 248 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). При этом не учитываются, в частности, доходы, указанные в ст. 251 НК РФ (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
В силу пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы по Налогу не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.
Таким образом, денежные средства, поступающие в рассматриваемой ситуации ИП – турагенту от покупателей в связи с исполнением агентского договора, не должны учитываться им при расчете налоговой базы по Налогу. У агента, применяющего УСН, в составе доходов при определении объекта налогообложения учитывается только агентское вознаграждение. Аналогичная позиция неоднократно высказывалась уполномоченными органами (смотрите, например, письма Минфина России от 18.04.2018 N 03-11-11/25816, от 15.01.2018 N 03-11-11/995, от 25.12.2017 N 03-11-11/86266, от 19.12.2017 N 03-11-06/2/84953).
Налогоплательщики, применяющие УСН, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по Налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН (далее – Книга), форма и порядок заполнения (далее – Порядок) которой утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н (ст. 346.24 НК РФ).
Согласно п. 1.1 Порядка в Книге в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период. Наряду с этим п. 1.2 Порядка определяет, что налогоплательщики должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы Налога.
На основании п. 2.4 Порядка в графе 4 Книги отражаются доходы, определяемые в порядке, установленном п.п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ. Доходы, указанные в ст. 251 НК РФ, в графе 4 Книги не учитываются.
То есть ИП – агент в данном случае не должен отражать в Книге денежные средства, поступающие от покупателей, поскольку они на основании пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ в целях исчисления Налога не учитываются. В то же время агентское вознаграждение отражается в графе 4 Книги на общих основаниях.
В графе 5 Книги налогоплательщик отражает расходы, указанные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ (п. 2.5 Порядка).
Так как имущество (включая денежные средства), переданное агентом принципалу в связи с исполнением обязательств по агентскому договору, в п. 1 ст. 346.16 НК РФ не поименовано, то суммы, подлежащие перечислению принципалу (собственнику товаров), в графе 5 Книги организацией не отражаются.

Рекомендуем также ознакомиться со следующим материалом:
– Энциклопедия решений. Книга учета доходов и расходов при УСН.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Молчанов Валерий

Ответ прошел контроль качества

12 декабря 2018 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

© ООО “НПП “ГАРАНТ-СЕРВИС”, 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания “Гарант” и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО “НПП “ГАРАНТ-СЕРВИС”. Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО “НПП “ГАРАНТ-СЕРВИС”, 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Особенности определения момента учета у турагенства?

Вопрос

Организация на УСН 15%. Заниматься туристическими услугами и услугами по бронированию а/б. С туристом заключаем договор оказания услуг Между туристом и турагентом, в предмете договора написано, что мы работаем по поручению клиента,за его счет и являемся турагентом. В договоре оговорена сумма агентского вознаграждения – 600 руб. После проведения всех расчетов с контрагентами, по оплате тура у турагента может остаться разница, которую турагент оставляет себе и ставит на доход. Так же агентское вознаграждение турагенту от реализации путевки может перечислить или согласно договора выделить из стоимости путевки туроператор. В какой момент и в какой сумме турагент должен признать у себя в налоговом учете вознаграждение? В момент получения аванса от туриста,выделить в книге 600 руб, а остальную сумму в момент расчетов с туроператором? Я в книге доходов и расходов указываю всю сумму 600 руб. + доп вознаграждение в момент получения аванса от туриста,хотя расходы по данной путевке могли возникнуть позже,(так как книгу не веду день в день, а сбиваю примерно за квартал) книгу виду в электронном виде. Доходы от реализации а/б (то есть разницу) я в книге доходов и расходов также выделяю в момент получения аванса от человека, хотя расчет с авиакомпанией может быть в течение декады. Верны ли мои действия в данных ситуациях?

Ответ

Организации на УСН учитывают доходы и расходы кассовым методом. Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счет в банке или в кассу. Следовательно, вознаграждение, которое Вы получаете за счет покупателя путевки и авиабилетов Вы учитываете в составе доходов в момент получения оплаты за путевку и авиабилеты от покупателя, в зависимости от величины оплаты. Если получена полная оплата за путевку и авиабилеты, то в доход включают всю причитающуюся сумму агентского вознаграждения. Если оплата частичная, то сумму вознаграждения определяют в пропорции от полученного размера оплаты.

Сумму вознаграждения, которую в Ваш адрес перечисляет туроператор, Вы учитываете в доходах в момент поступления денежных средств от туроператора на Ваш счет.

Доходы и расходы турагента на спецрежиме

Турагенты могут продавать путевки туроператоров как по посредническим договорам, так и по договорам купли-продажи. Причем первый вариант предпочтительнее, поскольку в этом случае, как указывают финансисты, доходом фирмы по сделке является посредническое вознаграждение, а не вся стоимость путевки*.

* Письмо Минфина России от 8 ноября 2012 г. № 03-11-06/2/136.

Продажа путевок в качестве посредника

Чаще всего турагент играет роль посредника между туроператором и туристом. Поэтому наиболее выгодной для турфирмы является работа по посредническим договорам (это договоры поручения, комиссии, агентские).

По договору комиссии турагент (комиссионер) обязуется по поручению туроператора (комиссионера) совершать сделки от своего имени, но за счет туроператора.

А по агентскому договору турагент действует от имени туроператора.

В любом случае, работая по посредническим договорам, турагент получает вознаграждение за свои услуги. Оно и является доходом туристической фирмы ( подп. 9 п. 1 ст. 251, п. 9 ст. 270 Налогового кодекса РФ).

Ее доходом также является и дополнительная выгода, которая получена от продажи путевок ( подп. 9 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ ). Она образуется в том случае, когда туристическое агентство продает путевку по цене выше той, которая была зафиксирована туроператором.*

Отражение операций в учете турфирмы

Бухгалтерский учет при продаже путевок зависит от того, как турагентство получает свой доход (удерживает его из сумм, поступивших от клиентов, или получает затем от туроператора).

Вариант 1. Турагент перечисляет туроператору деньги за минусом своего вознаграждения.

Тогда в учете будут сделаны следующие проводки:

ДЕБЕТ 004
– получена для реализации турпутевка от туроператора;

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 76
– получена от клиента оплата за тур;

ДЕБЕТ 76
КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
– отражено в составе выручки вознаграждение, причитающееся туристической фирме;*

КРЕДИТ 004
– списана стоимость реализованной путевки;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51
– перечислены деньги туроператору (за вычетом вознаграждения).

Вариант 2. Турагент перечисляет туроператору всю сумму за продажи, а уже затем получает от него свое вознаграждение.

Тогда проводки будут такими:

ДЕБЕТ 004
– получена для реализации турпутевка от туроператора

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 76
– получена от клиента оплата за тур;

КРЕДИТ 004
– списана стоимость реализованной путевки;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51
– перечислены деньги туроператору;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76
– получено на расчетный счет вознаграждение от туроператора;

ДЕБЕТ 76
КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
– отражено в составе выручки вознаграждение.*

0 0 голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector